Shenzhen Dawei Innovation Technology Co.Ltd(002213)
La provision pour dépréciation d’actifs fait référence au système de gestion de la passation par profits et pertes.
Chapitre I DISPOSITIONS GÉNÉRALES
Article premier afin de normaliser davantage la gestion de la provision pour dépréciation des actifs et de la radiation de Shenzhen Dawei Innovation Technology Co.Ltd(002213) Ce système est formulé conformément aux dispositions pertinentes des normes comptables pour les entreprises commerciales no 22 – comptabilisation et mesure des instruments financiers et de leurs lignes directrices d’application, ainsi qu’à la situation réelle de la société.
Article 2 les actifs visés par le présent système comprennent les instruments financiers, les stocks et les actifs à long terme.
Les instruments financiers désignent les contrats qui forment les actifs financiers d’une partie et les passifs financiers ou les instruments de capitaux propres d’autres parties. Lorsque la société devient partie à un contrat relatif à un instrument financier, les actifs ou passifs financiers pertinents sont comptabilisés;
Les stocks comprennent les produits finis ou les marchandises détenus pour la vente dans le cadre d’activités quotidiennes, les produits en cours de fabrication, les matériaux et les matériaux consommés dans le cadre du processus de production ou de la prestation de services de main – d’oeuvre, etc. Il comprend les matières premières, les consommables de faible valeur, les produits semi – finis fabriqués par eux – mêmes, les produits en cours de fabrication, les marchandises en stock, les matériaux de transformation confiés, les marchandises émises, etc.
Les actifs à long terme comprennent les prises de participation à long terme, les immobilisations, les travaux de construction en cours, les actifs incorporels, l’achalandage et d’autres actifs à long terme.
Article 3 la dépréciation des actifs visée dans le présent système signifie que le montant recouvrable des actifs visés à l’article 2 est inférieur à leur valeur comptable et que la provision pour dépréciation des actifs correspond à la provision pour dépréciation des actifs susmentionnés.
Article 4 Le présent système s’applique à la gestion de la radiation des provisions pour dépréciation d’actifs de la société et de ses filiales en propriété exclusive et Holding.
Chapitre II provision pour dépréciation des actifs
Section I provision pour dépréciation d’instruments financiers
Article 5 la société comptabilise la dépréciation des instruments financiers sur la base des pertes de crédit anticipées et confirme les provisions pour pertes. La perte de crédit anticipée est la différence entre les flux pondérés de la perte de crédit sur les instruments financiers pondérés par le risque de défaillance et tous les flux de trésorerie attendus, c’est – à – dire la valeur actuelle de tous les déficits de trésorerie.
Article 6 les facteurs reflétés dans la méthode de mesure de la perte de crédit attendue d’un instrument financier comprennent: le montant moyen pondéré par la probabilité non biaisée déterminé par l’évaluation d’une série de résultats possibles; Valeur temporelle de l’argent; Des informations raisonnables et fondées sur des projections des événements passés, de la situation actuelle et de la situation économique future sont disponibles à la date de clôture du bilan sans frais ou efforts supplémentaires inutiles. Le Groupe détermine les pertes de crédit prévues sur les instruments financiers concernés selon la méthode suivante:
Pour les actifs financiers, la perte de crédit est la valeur actuelle de la différence entre les flux de trésorerie contractuels à recevoir par la société et les flux de trésorerie attendus à recevoir;
Pour les créances locatives, la perte de crédit est la valeur actuelle de la différence entre les flux de trésorerie contractuels à recevoir par la société et les flux de trésorerie attendus à recevoir;
Pour les engagements de prêt non utilisés, la perte de crédit est la valeur actuelle de la différence entre les flux de trésorerie contractuels à recevoir par la société et les flux de trésorerie attendus à recevoir lorsque le titulaire de l’engagement de prêt utilise le prêt correspondant. L’estimation par la compagnie de la perte de crédit prévue de l’engagement de prêt est conforme à l’utilisation prévue de l’engagement de prêt;
Dans le cas d’un contrat de garantie financière, la perte de crédit est le montant estimatif du paiement effectué par la société au titulaire du contrat pour la perte de crédit subie par celui – ci, moins la valeur actuelle de la différence entre le montant que la société s’attend à recevoir du titulaire du contrat, du débiteur ou de toute autre partie;
Pour les actifs financiers qui ont subi une dépréciation du crédit à la date de clôture du bilan, mais qui ne sont pas achetés ou dont la source n’a pas subi de dépréciation du crédit, la perte de crédit est la différence entre le solde comptable de ces actifs financiers et la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs estimés actualisés Au taux d’intérêt effectif initial.
En ce qui concerne les instruments financiers achetés ou dérivés qui n’ont pas subi de dépréciation du crédit, des informations raisonnables et fondées (y compris des informations prospectives) sont prises en considération à chaque date de clôture du bilan pour évaluer si le risque de crédit augmente sensiblement depuis la comptabilisation initiale et les pertes de crédit prévues sont comptabilisées En trois étapes. Si le risque de crédit n’augmente pas sensiblement depuis la comptabilisation initiale, la provision pour pertes est mesurée au cours de la première phase en fonction des pertes de crédit prévues pour l’instrument financier au cours des 12 prochains mois; Si le risque de crédit a augmenté de façon significative depuis la comptabilisation initiale, mais qu’il n’y a pas eu de dépréciation du crédit, la provision pour pertes est mesurée au cours de la deuxième étape en fonction des pertes de crédit prévues sur l’ensemble de la durée de vie de l’instrument financier; Si une dépréciation du crédit s’est produite depuis la comptabilisation initiale, la provision pour pertes est mesurée au cours de la troisième phase en fonction des pertes de crédit prévues sur l’ensemble de la durée de vie de l’instrument financier. Les instruments financiers en phase I et II, dont les intérêts créditeurs sont calculés sur la base de leur solde comptable et de leur taux d’intérêt effectif; Les intérêts perçus sur les instruments financiers en phase III sont calculés et déterminés sur la base de leur coût amorti et de leur taux d’intérêt effectif.
En ce qui concerne les actifs financiers achetés ou produits à la source qui ont subi une dépréciation du crédit, seuls les changements cumulatifs de la perte de crédit prévue pendant toute la durée de vie après la comptabilisation initiale sont comptabilisés comme provision pour pertes à la date de clôture du bilan, et les intérêts créditeurs sont calculés et déterminés en fonction du coût amorti des actifs financiers et du taux d’intérêt réel ajusté au crédit.
L’augmentation ou l’inversion de la provision pour pertes est comptabilisée en résultat courant en tant que perte ou gain de valeur. Pour les titres de créance détenus à leur juste valeur et dont les variations sont comptabilisées dans les autres éléments du résultat global, la perte ou le gain de valeur est comptabilisé dans le résultat courant et les autres éléments du résultat global sont ajustés.
Article 7 Méthode de retrait des créances irrécouvrables réserves:
En ce qui concerne les billets à recevoir et les comptes débiteurs, la compagnie mesure la provision pour pertes sur la base des pertes de crédit prévues tout au long de la durée, qu’il y ait ou non une composante financière importante:
Lorsque les notes à recevoir et les comptes débiteurs individuels ne peuvent pas obtenir d’information sur l’évaluation des pertes de crédit prévues à un coût raisonnable, la compagnie divise les notes à recevoir et les comptes débiteurs en plusieurs combinaisons en fonction des caractéristiques du risque de crédit et calcule les pertes de crédit prévues sur une base combinée.
En ce qui concerne les billets à recevoir divisés en portefeuilles, la compagnie calcule la perte de crédit prévue en se référant à l’expérience historique de la perte de crédit et en combinant la situation actuelle avec les prévisions de la situation économique future, en utilisant l’exposition au risque de défaut et le taux de perte de crédit prévu pour L’ensemble de la durée. La combinaison est déterminée sur la base suivante:
Factures à recevoir portefeuille 1 acceptation commerciale
Portefeuille de factures à recevoir 2 acceptations bancaires
En ce qui concerne les comptes débiteurs divisés en portefeuilles, la compagnie doit préparer un tableau comparatif du vieillissement des comptes débiteurs et du taux de perte de crédit prévu pour l’ensemble de la durée, en se référant à l’expérience historique en matière de perte de crédit et en combinant la situation actuelle et les prévisions de la situation économique future, afin de calculer la perte de crédit prévue. La combinaison est déterminée sur la base suivante:
Portefeuille de débiteurs 1 Portefeuille vieillissant
Combinaison de créances 2 combinaison de parties liées
Lorsque les autres créances individuelles et les créances à long terme ne peuvent obtenir les informations nécessaires à l’évaluation de la perte de crédit prévue à un coût raisonnable, la société divise les autres créances et les créances à long terme en plusieurs combinaisons en fonction des caractéristiques du risque de crédit et calcule la perte de crédit prévue sur une base combinée. La combinaison est déterminée sur la base suivante:
Autres créances portefeuille 1 Portefeuille vieillissant
Autres combinaisons de créances 2 combinaisons de parties liées
Portefeuille des autres créances 3 portefeuille de la réserve de dépôt
En ce qui concerne les créances locatives, la compagnie calcule la perte de crédit prévue en se référant à l’expérience historique de la perte de crédit et en combinant la situation actuelle avec les prévisions de la situation économique future, par l’exposition au risque de défaut et le taux de perte de crédit prévu pour l’ensemble de la durée.
Les autres créances et créances à long terme, autres que les créances locatives, qui sont divisées en portefeuilles, sont calculées en fonction de l’exposition au risque de défaut et du taux de perte de crédit prévu pour les 12 prochains mois ou pour l’ensemble de la durée. Article 8 les créances peuvent être comptabilisées comme pertes sur créances irrécouvrables si l’une des conditions suivantes est remplie:
L’avis de faillite du Tribunal et les documents de liquidation de la liquidation de la faillite;
Un jugement ou une sentence du Tribunal perdant ou un instrument juridique ayant obtenu gain de cause mais dont l’exécution a été interrompue par une décision du Tribunal;
Les certificats d’annulation ou de révocation délivrés par les services de l’industrie et du commerce;
Les documents de décision administrative des services gouvernementaux concernant l’annulation ou l’ordre de fermeture;
Les certificats de décès ou de disparition délivrés par les services compétents de la sécurité publique;
La preuve concluante que la dette est en retard de plus de trois ans et qu’elle n’est pas en mesure de rembourser la dette;
L’Accord de restructuration de la dette avec le débiteur et les certificats pertinents;
Autres certificats pertinents.
Article 9 la société et ses filiales doivent se conformer strictement aux politiques de recouvrement des créances énoncées dans le système de gestion du crédit de vente de la société, choisir les méthodes de recouvrement appropriées en fonction de la durée des arriérés des clients, lier le recouvrement des créances à l’évaluation du rendement du Département des ventes et du personnel des ventes et suivre le recouvrement des créances en temps opportun.
Article 10 afin de réduire au minimum la perte de créances, la société tient pleinement compte des questions suivantes lors de la signature du contrat avec le client:
Les systèmes de gestion tels que la gestion des contrats et le crédit de vente doivent être strictement mis en œuvre.
Une enquête de crédit doit être menée auprès des clients. Un contrat de vente par acomptes provisionnels ne peut être conclu qu’après que les clients ayant une bonne situation financière et une bonne réputation ont pris les mesures de garantie des droits du créancier nécessaires, et la vente à crédit n’est pas autorisée pour les clients ayant une mauvaise situation de crédit.
Dans le cas d’une vente à crédit, les conditions de recouvrement doivent être précisées dans le contrat. À l’exception des pertes causées par un cas de force majeure, les parties sont passibles de sanctions correspondantes pour les pertes de créances irrécouvrables subies en fonction du montant et de la responsabilité. Si les circonstances sont graves, elles sont transférées aux autorités judiciaires pour enquête pénale.
En cas de difficultés financières du débiteur, la société récupère une partie du montant par voie de restructuration de la dette conformément à l’accord librement conclu entre les deux parties ou à la décision du Tribunal.
Article 11 après confirmation de la perte de valeur d’une créance, si la société obtient des éléments de preuve objectifs indiquant que la valeur de l’actif a été rétablie et qu’elle est objectivement liée aux événements survenus après confirmation de la perte (tels que l’amélioration de la notation de crédit du débiteur, etc.), la perte de valeur initialement constatée est inversée et incluse dans le résultat courant. Toutefois, la valeur comptable inversée ne doit pas dépasser le coût amorti de l’actif à la date d’inversion en supposant qu’aucune provision pour dépréciation n’est constituée.
Section II provision pour dépréciation des stocks
Article 12 les stocks de clôture de la société sont évalués au moindre du coût et de la valeur de réalisation nette. Les réserves de prix à la baisse des stocks de marchandises en stock et de matières premières en vrac sont retirées en fonction de la différence entre le coût d’un seul élément d’inventaire et sa valeur de réalisation nette, tandis que les réserves de prix à la baisse des stocks d’autres matières premières et auxiliaires en grande quantité et à faible prix unitaire sont retirées par catégorie.
Article 13 la valeur de réalisation nette est déterminée dans le cours normal de la production et de l’exploitation en déduisant le prix de vente estimatif des stocks du coût estimatif à engager, des frais de vente et des taxes connexes jusqu’à l’achèvement. La valeur de réalisation nette des stocks est déterminée selon les principes suivants:
Dans le cours normal de la production et de l’exploitation, la valeur de réalisation nette des stocks de marchandises directement destinés à la vente, tels que les marchandises en stock et les matières destinées à la vente, est déterminée en déduisant le montant estimatif des frais de vente et des taxes connexes du prix de vente estimatif de ces stocks.
Dans le cours normal de la production et de l’exploitation, la valeur de réalisation nette des stocks de matières nécessitant un traitement est déterminée en déduisant le prix de vente estimatif des produits finis produits du coût estimatif à engager, des frais de vente estimatifs et des taxes et droits connexes jusqu’à l’achèvement.
Iii) La valeur de réalisation nette des stocks détenus pour l’exécution du contrat de vente ou du contrat de travail est calculée sur la base du prix contractuel; Lorsque la quantité des stocks détenus est supérieure à la quantité commandée dans le contrat de vente, la valeur de réalisation nette des stocks excédentaires est calculée sur la base du prix de vente général du marché.
Article 14 Étant donné qu’une partie des stocks de la société sont des pièces transformées et qu’il est difficile d’obtenir une juste valeur de réalisation nette sur le marché actif en raison de leur utilisation spéciale, le service technique compétent de la société évalue et classe la valeur d’utilisation des stocks et retire la réserve de prix à la baisse des stocks pour la totalité des stocks qui n’ont pas de valeur d’utilisation.
Article 15 les stocks peuvent être comptabilisés comme pertes de stocks dans l’une des circonstances suivantes:
Inventaire pourri et détérioré;
Ii) les stocks périmés sans valeur de transfert;
Les stocks qui ne sont plus nécessaires à la production et qui n’ont plus de valeur d’utilisation ou de valeur de transfert;
Autres stocks suffisants pour prouver qu’il n’y a pas de valeur d’utilisation ou de valeur de transfert.
Article 16 en cas de dommage aux stocks de la société, le montant du revenu de cession après déduction de la valeur comptable et des impôts et taxes pertinents est inclus dans le résultat courant. La valeur comptable des stocks est le montant après déduction du coût des stocks et de la provision pour amortissement cumulé.
Article 17 À la date de clôture du bilan, la société détermine la valeur de réalisation nette des stocks. Si les facteurs d’influence de la dépréciation précédente de la valeur des stocks ont disparu, le montant de la dépréciation est rétabli et inversé dans le montant de la réserve pour amortissement des stocks initialement constituée, et le montant inversé est inclus dans les bénéfices et pertes courants.
Article 18 en ce qui concerne la production, la collecte et la vente des stocks pour lesquels des réserves de prix à la baisse ont été constituées, la société reporte simultanément les réserves de prix à la baisse des stocks qu’elle a constituées au moment du report des coûts de vente; Les stocks transférés en raison de la restructuration de la dette et de l’échange d’actifs non monétaires sont également reportés à la provision pour dépréciation des stocks. Si les réserves de prix à la baisse des stocks sont constituées par catégorie d’inventaire, les réserves de prix à la baisse des stocks correspondantes sont reportées en fonction de la proportion du coût des stocks transférés en raison de la vente, de la restructuration de la dette, de l’échange d’actifs non monétaires, etc., par rapport au coût des stocks de cette catégorie avant le transfert des stocks.
Article 19 afin de réduire au minimum les pertes d’inventaire, la société renforce la gestion des achats, la gestion de la production, la gestion des ventes et la gestion de l’entreposage, réduit au minimum l’arriéré d’inventaire et met en place un système complet d’entreposage. Si des pertes sont causées par un entreposage inadéquat, Le personnel concerné fait l’objet d’une enquête pour responsabilité.
Section III provision pour dépréciation des prises de participation à long terme
Article 20 les prises de participation à long terme sont évaluées à la fin de la période en fonction de la valeur comptable et du montant recouvrable, selon la plus faible de ces deux valeurs. En raison de la baisse continue du prix du marché ou de la détérioration des conditions d’exploitation de l’entité faisant l’objet d’un investissement, le montant recouvrable de tous les types d’investissements de capitaux propres à long terme qui existent dans la comptabilité de clôture est inférieur à la valeur comptable, et une provision pour dépréciation des investissements de capitaux propres à long terme est constituée. Le montant recouvrable est déterminé sur la base du plus élevé des deux montants suivants: la juste valeur de l’actif moins les frais de cession et la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs estimés.
Article 21 À la fin de la période, l’investissement de capitaux propres à long terme fait l’objet d’une inspection article par article, et une provision pour dépréciation est constituée en fonction de la différence entre le montant recouvrable et la valeur comptable, ainsi qu’en fonction d’un seul actif. Une fois la dépréciation accumulée, elle ne peut être inversée.
Article 22 sans l’approbation ou l’autorisation du titulaire du droit de la société conformément aux statuts et aux systèmes internes pertinents, les filiales à part entière et les filiales contrôlantes de la société ne peuvent pas investir dans des capitaux propres à long terme à l’étranger (y compris la création d’entreprises élargies, d’entreprises associées, de participations dans des investissements, etc.). Si la société investit ou dispose d’un investissement de capitaux propres à long terme, les services compétents de la société doivent présenter un rapport écrit indiquant en détail les raisons de l’investissement (ou de la disposition), les conditions de l’entité faisant l’objet d’un investissement, le montant de l’investissement, la proportion de capitaux propres et la durée de l’investissement.
