Table des matières
Rapport d’audit Page 1 – 8 II. États financiers Page 9 – 16
Consolidation et bilan de la société mère Page 9 – 10
État des résultats de la fusion et de la société mère Pays – Bas
État consolidé des flux de trésorerie de la société mère Pays – Bas
État consolidé et état des variations des capitaux propres des propriétaires de la société mère Page 13 – 16 III. Notes relatives aux états financiers Page 17 – 127
Rapport d & apos; audit
Tianjian Shen [2021] No 7 – 57
Guangdong Fangyuan Environment Co.Ltd(688148) tous les actionnaires:
I. opinion des commissaires aux comptes
Nous avons vérifié les états financiers de Guangdong Fangyuan Environment Co.Ltd(688148) À notre avis, les états financiers ci – joints sont préparés conformément aux normes comptables pour les entreprises commerciales à tous les égards importants et reflètent fidèlement la situation financière consolidée et de la société mère de Fangyuan Environmental Protection Co., Ltd. Au 31 décembre 2018, au 31 décembre 2019 et au 31 décembre 2020, ainsi que les résultats consolidés et les résultats d’exploitation et les flux de trésorerie de la société mère en 2018, 2019 et 2020.
Base de l’opinion d’audit
Nous avons effectué notre vérification conformément aux normes de vérification des comptables publics certifiés chinois. Nos responsabilités en vertu de ces normes sont précisées dans la Section du rapport de vérification intitulée « responsabilité de l’ACP à l’égard de la vérification des états financiers ». Conformément au Code d’éthique professionnelle de la CPA en Chine, nous sommes indépendants de Fangyuan Environmental Protection Company et nous assumons d’autres responsabilités en matière d’éthique professionnelle. Nous croyons que les éléments probants que nous avons obtenus sont suffisants et appropriés pour fonder notre opinion.
Principales questions d’audit
Les principales questions de vérification sont les questions les plus importantes que nous jugeons importantes pour la vérification des états financiers de 2018, 2019 et 2020, selon notre jugement professionnel. Ces questions doivent être examinées dans le contexte de la vérification de l’ensemble des états financiers et de la formulation d’une opinion, et nous ne formulons pas d’opinion distincte sur ces questions.
Comptabilisation des recettes
1. Exercice comptable pertinent: 2018, 2019
Description de l’événement
Pour plus de détails sur la divulgation des informations pertinentes, voir les notes III (XXII) et V (II) 1 des états financiers.
Fangyuan Environmental Protection Company se spécialise dans la recherche, le développement, la production et la vente de matériaux cathodiques TERNAIRES pour batteries au lithium et de matériaux cathodiques pour batteries au nickel, et vend principalement des précurseurs TERNAIRES NCA / NCM et de l’hydroxyde de nickel sphérique. En 2018 – 2019, les revenus d’exploitation de Fangyuan Environmental Protection Co., Ltd. étaient respectivement de 77176190802 yuan et 95114201388 yuan.
Le modèle de vente de l’entreprise est divisé en ventes chinoises et en ventes à l’exportation, dans lesquelles le modèle de vente de la Chine comprend également une petite quantité de consignation. Les méthodes spécifiques de comptabilisation des revenus sous différents modèles sont les suivantes:
Ventes en Chine: la société a livré les produits à l’acheteur conformément à l’Accord et a été signée par le client ou envoyée par celui – ci et reçue par le client, et le montant des recettes de vente des produits a été déterminé, le paiement des marchandises a été recouvré ou le certificat de perception a été obtenu et les avantages économiques connexes sont susceptibles d’entrer, de sorte que les coûts liés aux produits peuvent être mesurés de façon fiable. En mode consignation, l’entreprise comptabilise les revenus en fonction de la quantité et du temps d’utilisation des produits par les clients sur le relevé après avoir obtenu le relevé des clients;
Ventes à l’exportation: l’entreprise a déclaré les produits en douane conformément à l’Accord et a obtenu le connaissement, et le montant des recettes de vente des produits a été déterminé, le paiement des marchandises a été recouvré ou le certificat de perception a été obtenu, et les avantages économiques pertinents sont susceptibles d’entrer, de sorte que les coûts liés aux produits peuvent être mesurés de façon fiable.
Étant donné que le revenu d’exploitation est l’un des principaux indicateurs de rendement d’Aromatic Environmental Protection Corporation, il peut y avoir un risque inhérent que la direction d’Aromatic Environmental Protection Corporation (ci – après appelée « la direction ») atteigne un objectif ou une attente précis en comptabilisant incorrectement le revenu. Par conséquent, nous avons identifié la comptabilisation des recettes comme un élément clé de notre vérification.
Réponse de la vérification
En ce qui concerne la comptabilisation des recettes, les procédures de vérification que nous avons mises en œuvre comprennent principalement:
Comprendre les principaux contrôles internes liés à la comptabilisation des recettes, évaluer la conception de ces contrôles, déterminer s’ils sont mis en œuvre et tester l’efficacité opérationnelle des contrôles internes pertinents;
Vérifier le contrat de vente, comprendre les principales conditions du contrat et évaluer si la méthode de comptabilisation des recettes est appropriée; Mettre en œuvre des procédures d’analyse des revenus d’exploitation et de la marge brute sur une base mensuelle, par produit, par client, etc., afin d’identifier s’il existe des fluctuations importantes ou anormales et de déterminer les raisons de ces fluctuations;
Pour les recettes de vente intérieure, vérifier les documents justificatifs liés à la confirmation des recettes par échantillonnage, y compris les contrats de vente, les commandes, les factures de vente, les documents d’émission, les documents d’expédition, les documents de transport et les documents de signature des clients; En ce qui concerne les recettes d’exportation, obtenir des renseignements électroniques sur les ports et les vérifier par rapport aux registres comptables, et vérifier les documents justificatifs tels que les contrats de vente, les déclarations d’exportation, les connaissements et les factures de vente par échantillonnage;
En combinaison avec la correspondance sur les comptes débiteurs, les ventes courantes de la correspondance sur les comptes débiteurs aux principaux clients par échantillonnage;
Effectuer un test de clôture des revenus d’exploitation comptabilisés avant et après la date de clôture du bilan afin d’évaluer si les revenus d’exploitation sont comptabilisés au cours de la période appropriée;
Obtenir les dossiers de retour des ventes après la date de clôture du bilan et vérifier si les conditions de comptabilisation des revenus ne sont pas remplies à la date de clôture du bilan;
Vérifier que les informations relatives aux recettes d’exploitation sont correctement présentées dans les états financiers.
2. Exercice comptable pertinent: 2020
Description de l’événement
Pour plus de détails sur la divulgation des informations pertinentes, voir les notes III (XXII) et V (II) 1 des états financiers.
Les revenus d’exploitation de Fangyuan Environmental Protection Company proviennent principalement de la recherche et du développement, de la production et de la vente de précurseurs de matériaux cathodiques TERNAIRES pour batteries au lithium et de matériaux cathodiques pour batteries au nickel. En 2020, le revenu d’exploitation de Fangyuan Environmental Protection Co., Ltd. était de 99266609566 RMB.
La société vend principalement des précurseurs TERNAIRES NCA / NCM et des produits sphériques tels que l’hydroxyde de nickel, qui sont soumis à l’obligation de performance à un moment donné. Le modèle de vente de l’entreprise est divisé en ventes chinoises et en ventes à l’exportation, dans lesquelles le modèle de vente de la Chine comprend également une petite quantité de consignation. Les méthodes spécifiques de comptabilisation des revenus sous différents modèles sont les suivantes:
Ventes en Chine: la société a livré le produit au client conformément au contrat et le client a accepté le produit, a recouvré le prix d’achat ou a obtenu le bon de réception et les avantages économiques connexes sont susceptibles d’entrer, les principaux risques et récompenses liés à la propriété du produit ont été transférés et la propriété légale du produit a été transférée.
En mode consignation, l’entreprise comptabilise les revenus en fonction de la quantité et du temps d’utilisation des produits par les clients sur le relevé après avoir obtenu le relevé des clients;
Ventes à l’exportation: la société a déclaré les produits en douane conformément au contrat, a obtenu le connaissement, a recouvré le paiement des marchandises ou a obtenu le certificat de perception et les avantages économiques connexes sont susceptibles d’entrer, les principaux risques et avantages liés à la propriété des marchandises ont été transférés et la propriété légale des marchandises a été transférée.
Étant donné que les revenus d’exploitation sont l’un des principaux indicateurs de rendement d’Aromatic Environmental, il peut y avoir un risque inhérent que la direction adopte une comptabilisation inappropriée des revenus pour atteindre un objectif ou une attente précis. Par conséquent, nous avons identifié la comptabilisation des recettes comme un élément clé de notre vérification.
Réponse de la vérification
En ce qui concerne la comptabilisation des recettes, les procédures de vérification que nous avons mises en œuvre comprennent principalement:
Comprendre les principaux contrôles internes liés à la comptabilisation des recettes, évaluer la conception de ces contrôles, déterminer s’ils sont mis en œuvre et tester l’efficacité opérationnelle des contrôles internes pertinents;
Vérifier le contrat de vente, comprendre les principales conditions du contrat et évaluer si la méthode de comptabilisation des recettes est appropriée; Mettre en œuvre des procédures d’analyse des revenus d’exploitation et de la marge brute sur une base mensuelle, par produit, par client, etc., afin d’identifier s’il existe des fluctuations importantes ou anormales et de déterminer les raisons de ces fluctuations;
Pour les recettes de vente intérieure, vérifier les documents justificatifs liés à la confirmation des recettes par échantillonnage, y compris les contrats de vente, les commandes, les factures de vente, les documents d’émission, les documents d’expédition, les documents de transport et les documents de signature des clients; En ce qui concerne les recettes d’exportation, obtenir des renseignements électroniques sur les ports et les vérifier par rapport aux registres comptables, et vérifier les documents justificatifs tels que les contrats de vente, les déclarations d’exportation, les connaissements et les factures de vente par échantillonnage;
En combinaison avec la correspondance sur les comptes débiteurs, les ventes courantes de la correspondance sur les comptes débiteurs aux principaux clients par échantillonnage;
Effectuer un test de clôture des revenus d’exploitation comptabilisés avant et après la date de clôture du bilan afin d’évaluer si les revenus d’exploitation sont comptabilisés au cours de la période appropriée;
Obtenir les dossiers de retour des ventes après la date de clôture du bilan et vérifier si les conditions de comptabilisation des revenus ne sont pas remplies à la date de clôture du bilan;
Vérifier que les informations relatives aux recettes d’exploitation sont correctement présentées dans les états financiers.
Dépréciation des créances
1. Exercice comptable pertinent: 2018
Description de l’événement
Pour plus de détails sur la divulgation des informations pertinentes, voir les notes 3 (10) et 5 (1) 4 des états financiers.
Au 31 décembre 2018, le solde comptable des comptes débiteurs de Fangyuan Environmental Protection Company était de 15291944284 RMB, la provision pour créances irrécouvrables était de 830984717 RMB et la valeur comptable était de 14460959567 RMB.
En ce qui concerne les comptes débiteurs soumis à un test de dépréciation par portefeuille, la direction divise le portefeuille en fonction de l’âge du compte, en se fondant sur le taux de perte historique du portefeuille présentant des caractéristiques similaires de risque de crédit, en procédant à un ajustement en fonction de la situation réelle, en estimant la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs et en déterminant la provision pour créances irrécouvrables accumulée.
Étant donné que le montant des comptes débiteurs est important et que le critère de dépréciation des comptes débiteurs implique un jugement important de la direction, nous avons identifié la dépréciation des comptes débiteurs comme un élément clé de la vérification.
Réponse de la vérification
En ce qui concerne la dépréciation des comptes débiteurs, nos procédures de vérification comprennent principalement:
Comprendre les principaux contrôles internes liés à la dépréciation des comptes débiteurs, évaluer la conception de ces contrôles, déterminer s’ils sont mis en œuvre et tester l’efficacité opérationnelle des contrôles internes pertinents;
Examiner la radiation ou l’inversion réelle subséquente des créances pour lesquelles des réserves de créances irrécouvrables ont été constituées au cours des années précédentes et évaluer l’exactitude des prévisions antérieures de la direction;
Examiner les considérations pertinentes et les éléments de preuve objectifs concernant le test de dépréciation effectué par la direction sur les comptes débiteurs et évaluer si la direction identifie adéquatement les comptes débiteurs dépréciés;
Évaluer la rationalité de la Division du portefeuille par la direction en fonction des caractéristiques du risque de crédit pour les créances soumises à un test de dépréciation par portefeuille; Évaluer la rationalité de la méthode de test de dépréciation de la direction (y compris la proportion de provision pour créances irrécouvrables combinées déterminée en fonction du taux de perte historique et des données observables pertinentes reflétant la situation actuelle); Vérifier l’exactitude et l’exhaustivité des données utilisées par la direction (y compris l’âge des comptes débiteurs, etc.) et le calcul de la provision pour créances irrécouvrables;
Vérifier le recouvrement des créances après la période et évaluer le caractère raisonnable de la provision pour créances irrécouvrables constituée par la direction;
Vérifier que les informations relatives à la dépréciation des créances sont correctement présentées dans les états financiers.
2. Exercice comptable pertinent: 2019, 2020
Description de l’événement
Pour plus de détails sur la divulgation des informations pertinentes, voir les notes 3 (9) et 5 (1) 4 des états financiers.
Au 31 décembre 2019, le solde comptable des comptes débiteurs de Fangyuan Environmental Protection Company était de 21190459615 RMB, la provision pour créances irrécouvrables était de 1090790981 RMB et la valeur comptable était de 20099668634 RMB.
Au 31 décembre 2020, le solde comptable des comptes débiteurs de Fangyuan Environmental Protection Company était de 18659 North Industries Group Red Arrow Co.Ltd(000519) RMB, la provision pour créances irrécouvrables était de 968423026 RMB et la valeur comptable était de 17690577493 RMB.
La direction mesure la provision pour pertes sur la base des caractéristiques de risque de crédit de chaque créance, sur la base du portefeuille de créances, d’un montant égal à la perte de crédit prévue pour l’ensemble de la durée. En ce qui concerne les comptes débiteurs dont la perte de crédit prévue est mesurée par portefeuille, la direction divise le portefeuille en fonction de l’âge du compte, fait référence à l’expérience historique en matière de perte de crédit et ajuste les comptes débiteurs en fonction de l’estimation prospective, établit un tableau comparatif de l’âge du compte débiteurs et du taux de perte de crédit prévu et détermine la provision pour créances irrécouvrables accumulée en conséquence.
Étant donné que le montant des comptes débiteurs est important et que la dépréciation des comptes débiteurs implique un jugement important de la direction, nous avons identifié la dépréciation des comptes débiteurs comme une question de vérification clé.
Réponse de la vérification
En ce qui concerne la dépréciation des comptes débiteurs, nos procédures de vérification comprennent principalement:
Comprendre les principaux contrôles internes liés à la dépréciation des comptes débiteurs, évaluer la conception de ces contrôles, déterminer s’ils sont mis en œuvre et tester l’efficacité opérationnelle des contrôles internes pertinents;
Examiner la radiation ou l’inversion réelle subséquente des créances pour lesquelles des réserves de créances irrécouvrables ont été constituées au cours des années précédentes et évaluer l’exactitude des prévisions antérieures de la direction;
Examiner les considérations pertinentes et les preuves objectives de l’évaluation du risque de crédit par la direction des comptes débiteurs et évaluer si la direction identifie correctement les caractéristiques du risque de crédit de chaque compte débiteurs;
Évaluer la rationalité de la Division du portefeuille par la direction en fonction des caractéristiques du risque de crédit pour les créances dont la perte de crédit prévue est mesurée sur la base du portefeuille; Évaluer la rationalité du tableau comparatif du vieillissement des comptes débiteurs et du taux de perte de crédit prévu déterminé par la direction en fonction de l’expérience historique en matière de pertes de crédit et d’estimations prospectives; Vérifier l’exactitude et l’exhaustivité des données utilisées par la direction (y compris l’âge des comptes débiteurs, le taux de perte historique, le taux de migration, etc.) et vérifier l’exactitude du calcul de la provision pour créances irrécouvrables;
Vérifier le recouvrement des créances après la période et évaluer le caractère raisonnable de la provision pour créances irrécouvrables constituée par la direction;
Vérifier que les informations relatives à la dépréciation des créances sont correctement présentées dans les états financiers. Responsabilité de la direction et de la direction à l’égard des états financiers
La direction est chargée d’établir les états financiers conformément aux normes comptables pour les entreprises afin d’obtenir une image fidèle et de concevoir, d’exécuter et de maintenir le contrôle interne nécessaire pour s’assurer qu’il n’y a pas d’inexactitudes importantes dans les états financiers en raison de fraudes ou d’erreurs.
Lors de la préparation des états financiers, la direction est chargée d’évaluer la capacité d’exploitation continue d’Aromatic Environmental, de divulguer les questions liées à l’exploitation continue, le cas échéant, et d’appliquer les hypothèses d’exploitation continue, à moins qu’une liquidation, une cessation d’exploitation ou aucune autre option réaliste ne soit prévue.
Fangyuan Environmental Protection Co., Ltd.
