Yifan Pharmaceutical Co.Ltd(002019) Yifan Pharmaceutical Co., Ltd.
Système de comptabilité financière
(révisé en avril 2012)
Table des matières
Chapitre I Dispositions générales 3 Chapitre II exigences de travail Chapitre III actifs courants Chapitre IV actifs non courants 6 Chapitre V passif Chapitre VI capitaux propres du propriétaire 13 Chapitre VII Dépenses de la période Chapitre 8 revenus, bénéfices et distribution Chapitre 9 impôt sur le revenu Chapitre 10 frais d’emprunt Chapitre 11 États financiers consolidés Chapitre 12 fusion, scission, faillite, dissolution et liquidation de la société Chapitre 13 restructuration de la dette 20 chapitre XIV rapports financiers Chapitre 15 Dispositions complémentaires 18.
Chapitre I DISPOSITIONS GÉNÉRALES
Article premier afin de renforcer et de normaliser le travail comptable de la société et de protéger les droits et intérêts légitimes des investisseurs et des créanciers, le système est formulé conformément à la loi comptable de la République populaire de Chine, aux normes comptables pour les entreprises et aux statuts. Article 2 le système s’applique au contrôle et à la gestion des normes de travail à suivre par les services financiers / le personnel à tous les niveaux de la société et les services et le personnel concernés.
Article 3 le système est proposé par Yifan Pharmaceutical Co.Ltd(002019)
Chapitre II exigences de travail
Article 4 la société crée un organe comptable distinct et dispose d’un personnel comptable. Les entreprises économiques de la société remplissent les pièces comptables, enregistrent les livres comptables et établissent les états comptables conformément aux dispositions. Les archives comptables de la société sont mises en œuvre conformément aux mesures de gestion des archives comptables.
Article 5 la comptabilité de la société doit être conforme aux lois et règlements pertinents de l’État. La méthode de comptabilité par débit est adoptée pour la comptabilité comptable. Les registres comptables doivent être clairs pour faciliter la compréhension, l’inspection et l’utilisation.
Article 6 l’exercice comptable est déterminé en fonction de l’heure de début et de fin du calendrier grégorien et est divisé en un exercice, un semestre, un trimestre et un mois. L’exercice comptable commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre du calendrier grégorien.
Article 7 le RMB est la monnaie de base de la comptabilité. Pour les opérations en devises effectuées, le taux de change moyen du marché au comptant ou au début de la période au cours de laquelle les opérations en devises se produisent est utilisé pour convertir les opérations en RMB pour la tenue de livres. Pour le solde de clôture de divers comptes en devises, le taux de change du marché à la fin de la période est utilisé pour convertir le montant en RMB. Le solde de clôture du compte en devises est converti en différence entre le montant en RMB et le solde de clôture du compte en RMB correspondant pour la tenue de livres, qui est comptabilisé comme gain ou perte de change. Les éléments d’actif et de passif du bilan sont convertis au taux de change au comptant à la date de clôture du bilan; Les éléments des capitaux propres du propriétaire, à l’exception des « bénéfices non distribués », sont convertis au taux de change au comptant au moment de l’événement. Les postes de recettes et de dépenses du compte de résultat sont convertis au taux de change au comptant à la date de la transaction. Lors de la cession d’une opération à l’étranger, le solde de conversion des états financiers en devises liés à l’opération à l’étranger est transféré du poste des capitaux propres du propriétaire au résultat courant de la cession.
Article 8 la comptabilité doit être fondée sur les pièces justificatives légales des opérations économiques effectives et refléter fidèlement la situation financière et les résultats des opérations afin d’assurer un contenu réel, des chiffres exacts, des éléments complets, des procédures complètes et des données fiables. Article 9 la comptabilité d’exercice est fondée sur la méthode de la comptabilité d’exercice.
Article 10 les informations comptables fournies par la comptabilité sont comparables. Les opérations ou événements identiques ou similaires survenus à différentes périodes de la société sont soumis à des conventions comptables cohérentes et ne peuvent être modifiés arbitrairement. Si les conventions comptables ou les estimations comptables doivent être modifiées, elles doivent être mises en œuvre avec l’approbation du Conseil d’administration de la société, à l’exception de l’application automatique du changement de norme, selon la classification différente des éléments modifiés.
Article 11 la comptabilité est fondée sur le principe de la primauté de la substance sur la forme et la comptabilisation, la mesure et la Déclaration comptables sont effectuées en fonction de la substance économique de l’opération ou de l’événement et ne sont pas fondées uniquement sur la forme juridique de l’opération ou de l’événement.
Article 12 la comptabilité est effectuée conformément aux exigences du principe de prudence en ce qui concerne la comptabilisation rationnelle des pertes et dépenses éventuelles.
Article 13 la comptabilité adopte la mesure du coût historique et, dans le cas du coût de remplacement, de la valeur de réalisation nette, de la valeur actuelle et de la juste valeur, veille à ce que le montant des éléments comptables déterminés puisse être obtenu et mesuré de manière fiable. Article 14 l’objectif des rapports financiers et comptables est de fournir aux utilisateurs des rapports financiers et comptables des informations comptables relatives à la situation financière, aux résultats d’exploitation et aux flux de trésorerie de la société, de refléter l’exécution des responsabilités confiées à la direction de la société et d’aider les utilisateurs des rapports financiers et comptables à prendre des décisions économiques.
Chapitre III actifs courants
Article 15 les actifs courants de la société désignent les actifs qui peuvent être réalisés ou consommés au cours d’un cycle d’exploitation, y compris généralement l’encaisse, divers dépôts, les actifs financiers transactionnels, les créances et les paiements anticipés, les actifs contractuels, les stocks, etc. Article 16 chaque Unit é comptable de la société établit un grand livre auxiliaire pour l’encaisse et les dépôts bancaires, établit des pièces justificatives pour la réception et le paiement des fonds monétaires et les enregistre une par une dans l’ordre où l’opération a lieu. S’il y a des dépôts en devises, le RMB et les dépôts en devises sont comptabilisés séparément. Le solde comptable de l’encaisse doit être conforme à l’inventaire; Le solde comptable des dépôts bancaires est vérifié régulièrement avec les relevés bancaires et un état de rapprochement est établi mensuellement; Le solde en devises du compte en devises est converti en RMB au taux de change du pays à la fin du mois en tant que solde de clôture du compte en devises. La différence entre le solde du compte en devises ajusté en RMB et le solde comptable initial est considérée comme un gain ou une perte de change et incluse dans les charges financières courantes.
Article 17 les créances et les paiements anticipés sont comptabilisés en fonction du montant réel engagé, et des comptes subsidiaires sont établis en fonction du nom du compte courant ou du type de dépense, etc., pour la comptabilité des comptes subsidiaires. Les créances (y compris les créances et autres créances) sont constituées en réserves pour créances irrécouvrables. Pour les créances, qu’elles contiennent ou non des éléments de financement importants, la société mesure toujours ses réserves pour pertes en fonction d’un montant égal à la perte de crédit prévue tout au long de la durée. Le montant de l’augmentation ou de l’inversion de la provision pour pertes qui en résulte est comptabilisé en résultat courant à titre de perte ou de gain de valeur. La société combine les créances en fonction de caractéristiques de risque de crédit similaires (vieillissement) et, sur la base de toutes les informations raisonnables et fondées, y compris les informations prospectives, estime la proportion de provision pour créances irrécouvrables des créances comme suit:
Ratio de retrait des comptes débiteurs vieillissants (%) dans un délai d’un an (y compris un an) 5
1 – 2 ans 15
2 – 3 ans 50
Plus de 3 ans 100
S’il existe des éléments de preuve objectifs indiquant qu’une créance a subi une dépréciation du crédit, la société retire une provision pour créances irrécouvrables pour chaque créance et confirme la perte de crédit prévue.
Les critères de comptabilisation des créances irrécouvrables sont les suivants:
Si le débiteur fait faillite ou décède, il ne peut être recouvré après avoir remboursé ses biens ou sa succession en faillite;
Le débiteur ne s’acquitte pas de son obligation de remboursement dans le délai imparti et présente des caractéristiques évidentes indiquant qu’il ne peut être recouvré.
Les créances qui ne peuvent être recouvrées après approbation sont considérées comme des créances irrécouvrables et les provisions pour créances irrécouvrables retirées sont annulées.
Article 18 actifs financiers
L’entreprise classe les actifs financiers en trois catégories selon son modèle d’entreprise de gestion des actifs financiers et les caractéristiques contractuelles des flux de trésorerie des actifs financiers:
Les actifs financiers évalués au coût amorti remplissent simultanément les conditions suivantes:
Le modèle d’entreprise de l’entreprise pour la gestion des actifs financiers vise à recueillir les flux de trésorerie contractuels.
Les conditions contractuelles de l’actif financier prévoient que les flux de trésorerie générés à une date donnée ne sont que le paiement du principal et des intérêts fondés sur le montant du principal impayé.
Les actifs financiers évalués à leur juste valeur et dont les variations sont comptabilisées dans les autres éléments du résultat global remplissent simultanément les conditions suivantes:
Le modèle d’entreprise de l’entreprise pour la gestion des actifs financiers vise à la fois à recueillir les flux de trésorerie contractuels et à vendre les actifs financiers.
Les conditions contractuelles de l’actif financier prévoient que les flux de trésorerie générés à une date donnée ne sont que le paiement du principal et des intérêts fondés sur le montant du principal impayé.
Actifs financiers évalués à leur juste valeur par le biais du résultat courant. En ce qui concerne les actifs financiers classés comme étant évalués au coût amorti et les actifs financiers autres que ceux classés comme étant évalués à la juste valeur et dont les variations sont incluses dans les autres éléments du résultat global, l’entreprise les classe comme étant évalués à la juste valeur et dont les variations sont incluses dans le résultat courant.
Article 19 actifs et passifs contractuels
La société présente l’actif ou le passif contractuel au bilan en fonction de la relation entre l’exécution des obligations d’exécution et les paiements des clients. Le droit de la société de recevoir une contrepartie pour le transfert de biens ou la prestation de services à un client (et ce droit dépend d’autres facteurs que le passage du temps) est indiqué comme un actif contractuel. Les actifs et passifs contractuels du même contrat sont présentés en chiffres nets. Le droit inconditionnel (dépendant uniquement du temps écoulé) de la société de recevoir une contrepartie du client est indiqué séparément en tant que créance.
Article 20 les stocks comprennent les produits finis ou les marchandises détenus pour la vente dans le cours normal de la production et de l’exploitation, ou pour la vente de produits en cours de production, ou les matières et matériaux qui seront consommés dans le cours de la production ou de la prestation de services de main – d’oeuvre. Il s’agit en particulier des matières premières, des produits en cours, des produits semi – finis, des produits finis, etc. Les stocks sont initialement mesurés au coût, qui comprend le coût d’achat, le coût de traitement et d’autres dépenses engagées pour amener les stocks au site et à l’état actuels.
Mesure des stocks
Les stocks sont évalués au coût réel. Les matières premières achetées et acceptées sont comptabilisées au coût réel et les matières premières émises sont évaluées selon la méthode de la moyenne pondérée; Les produits finis reçus (produits semi – finis fabriqués par eux – mêmes) sont comptabilisés au coût de production réel et les produits finis livrés sont évalués selon la méthode de la moyenne pondérée. Les consommables de faible valeur reçus sont amortis selon la méthode de l’amortissement unique. Les matériaux d’emballage utilisés pour la production sont directement inclus dans les coûts.
La méthode d’inventaire de la quantité d’inventaire adopte le système d’inventaire permanent.
Si le coût des stocks n’est pas recouvrable en raison d’un dommage aux stocks, d’une obsolescence totale ou partielle et d’un prix de vente inférieur au coût, les réserves de prix à la baisse des stocks sont retirées en fonction de la différence entre le coût d’un seul élément d’inventaire et la valeur de réalisation nette; Toutefois, en ce qui concerne les matières détenues pour la production, si la valeur de réalisation nette des produits finis fabriqués à partir de ces matières est supérieure au coût, les matières sont toujours mesurées au coût. Si la baisse du prix des matières indique que la valeur de réalisation nette des produits finis est inférieure au coût, les matières sont mesurées à la valeur de réalisation nette.
Chapitre IV actifs non courants
Article 21 prises de participation à long terme (i) les prises de participation à long terme désignent les prises de participation dans lesquelles l’investisseur exerce un contrôle important sur l’entité faisant l’objet d’un investissement, ainsi que les prises de participation dans ses coentreprises. L’influence significative signifie que l’investisseur a le droit de participer à la prise de décisions concernant les politiques financières et opérationnelles de l’entité faisant l’objet d’un investissement, mais qu’il n’est pas en mesure de contrôler ou de contrôler conjointement la formulation de ces politiques avec d’autres parties. Pour déterminer s’il est possible d’exercer une influence significative sur l’entité faisant l’objet d’un investissement, il est tenu compte des facteurs de droit de vote potentiels tels que les obligations de sociétés convertibles de l’entité faisant l’objet d’un investissement et les bons de souscription exécutoires de l’entité faisant l’objet d’un investissement détenus par l’investisseur et d’autres parties. Si l’investisseur est en mesure d’exercer une influence significative sur l’entité faisant l’objet d’un investissement, l’entité faisant l’objet d’un investissement est une entreprise associée. Détermination du coût initial de l’investissement de capitaux propres à long terme: (1) l’investissement de capitaux propres à long terme résultant d’une fusion d’entreprises et l’investissement de capitaux propres à long terme résultant d’une fusion d’entreprises sous le même contrôle dans des filiales sont considérés comme le coût initial de l’investissement de capitaux propres à long terme à la date de la fusion en fonction de la part de la valeur comptable des capitaux propres du propriétaire de la partie fusionnée dans les états financiers consolidés de la partie contrôlante finale; En ce qui concerne l’investissement de capitaux propres à long terme dans les filiales résultant d’une fusion d’entreprises qui n’est pas sous le même contrôle, le coût de la fusion déterminé à la date d’achat est considéré comme le coût initial de l’investissement de capitaux propres à long terme. Pour les prises de participation à long terme obtenues par d’autres moyens que la fusion d’entreprises et les prises de participation à long terme obtenues en espèces, le prix d’achat effectivement payé est considéré comme le coût initial de l’investissement; Pour les prises de participation à long terme obtenues par l’émission de titres de participation, la juste valeur des titres de participation émis est considérée comme le coût initial de l’investissement. Investissements de capitaux propres à long terme obtenus par d’autres moyens que la fusion d’entreprises. Pour les prises de participation à long terme acquises en espèces, le prix d’achat effectivement payé est considéré comme le coût initial de l’investissement. (Ⅲ) mesure ultérieure des prises de participation à long terme (1) les prises de participation à long terme sont comptabilisées en détail par l’entité faisant l’objet d’un investissement et, si elles sont comptabilisées selon la méthode des prises de participation, le coût, l’ajustement des bénéfices et des pertes et d’autres variations des prises de participation sont comptabilisés en détail. Les placements de capitaux propres à long terme sont comptabilisés comme provisions pour dépréciation en fonction de la différence entre le montant recouvrable à la fin de la période et la valeur comptable, et la perte de valeur est incluse dans le résultat courant. Une fois la perte de valeur confirmée, elle ne peut être inversée au cours des exercices comptables suivants. Pour la conversion des prises de participation à long terme en devises, les normes comptables pour les entreprises commerciales no 19 – conversion en devises s’appliquent. Article 22 biens d’investissement
Les biens d’investissement sont des biens immobiliers détenus pour gagner un loyer ou une augmentation de capital, ou les deux, y compris les droits d’utilisation des terres loués, les droits d’utilisation des terres détenus et devant être transférés après l’augmentation de valeur, les bâtiments loués (y compris les bâtiments utilisés à des fins de location Après l’achèvement des activités d’auto – construction ou d’aménagement et les bâtiments en cours de construction ou d’aménagement qui seront utilisés à des fins de location à l’avenir).
La société utilise le modèle de coût pour mesurer les biens d’investissement existants. Les dépenses ultérieures liées à l’immobilier d’investissement sont incluses dans le coût de l’immobilier d’investissement lorsque les avantages économiques pertinents sont susceptibles d’entrer et que le coût peut être mesuré de manière fiable; Sinon, il est inclus dans le résultat courant au moment de l’événement. La même politique d’amortissement que les immobilisations de la société est adoptée pour l’immobilier d’investissement – bâtiments loués mesurés selon le modèle de coût, et le droit d’utilisation des terres loués est mis en œuvre conformément à la même politique d’amortissement que les immobilisations incorporelles.
Article 23 immobilisations
Les immobilisations sont évaluées au coût réel. Maisons, bâtiments, machines, machines, moyens de transport et autres équipements, appareils, outils, etc., d’une durée de vie utile supérieure à un an. La portée de l’amortissement des immobilisations comprend: les maisons et les bâtiments; Machines et équipements en service, instruments et compteurs, moyens de transport, désactivation saisonnière, matériel désactivé pour les réparations majeures; Les immobilisations qui remplissent les conditions de comptabilisation des actifs loués; Non utilisé, non
