Bringspring Science And Technology Co.Ltd(300290)
Méthode de retrait de la provision pour dépréciation des actifs et système de passation par profits et pertes
Chapitre I DISPOSITIONS GÉNÉRALES
Article premier afin de normaliser davantage la gestion de la provision pour dépréciation des actifs et de la radiation de Bringspring Science And Technology Co.Ltd(300290) Ce système est formulé conformément aux dispositions des lois et règlements pertinents, tels que les lignes directrices sur l’autoréglementation et la surveillance des sociétés cotées à la Bourse de Shenzhen no 2 – fonctionnement normalisé des sociétés cotées au GEM, compte tenu de la situation réelle.
Article 2 les actifs visés par le présent système comprennent les actifs financiers, les stocks et les actifs à long terme.
Les actifs financiers comprennent les actifs financiers classés au coût amorti et les actifs financiers classés à la juste valeur dont les variations sont comptabilisées dans les autres éléments du résultat global. Comprend principalement: les billets à recevoir, les comptes débiteurs, les autres comptes débiteurs, le financement des comptes débiteurs et des comptes débiteurs à long terme, les investissements dans d’autres instruments de capitaux propres, etc. Les actifs financiers classés à leur juste valeur par le biais du résultat courant ne relèvent pas du présent système;
Les stocks comprennent les produits finis ou les marchandises détenus pour la vente dans le cadre d’activités quotidiennes, les produits en cours de production, les matériaux et les matériaux consommés dans le cadre du processus de production ou de la prestation de services de main – d’oeuvre, etc. Il est divisé en matières premières, coûts de production, marchandises en stock, matières renouvelables, etc.;
Les actifs à long terme comprennent les prises de participation à long terme, les immobilisations, les travaux de construction en cours, les actifs incorporels, l’achalandage et d’autres actifs à long terme.
Article 3 responsabilités de chaque département fonctionnel
Département des ventes et de la perception: responsable de l’inspection des créances des clients, des actifs contractuels et des coûts de production du projet. S’il y a des signes de dépréciation, les raisons de la dépréciation doivent être analysées en temps opportun afin de former des documents écrits pour lancer la demande de dépréciation des actifs; S’il y a des preuves concluantes d’une perte réelle, une demande de radiation doit être présentée en temps opportun.
Département de la production et de l’entreposage: responsable de l’inspection des stocks de matières premières, de marchandises en stock, de matières renouvelables et d’autres stocks un par un. S’il y a des signes de dépréciation, les raisons de la dépréciation doivent être analysées en temps opportun afin de former des documents écrits pour lancer la Demande de dépréciation des actifs; S’il y a des preuves concluantes d’une perte réelle, une demande de radiation doit être présentée en temps opportun.
Le Département de la gestion des actifs de la société est chargé d’organiser la mise en œuvre de l’inventaire et de l’inventaire des immobilisations, des actifs incorporels et d’autres actifs, d’analyser en temps opportun les raisons des actifs présentant des signes de dépréciation ou devant être mis au rebut et de préparer des documents écrits pour lancer La demande de dépréciation des actifs; S’il y a des preuves concluantes d’une perte réelle, une demande de radiation doit être présentée en temps opportun.
Le Département de la gestion des investissements est chargé d’inspecter les projets d’investissement un par un. En cas de dépréciation des projets d’investissement due à la baisse continue du prix du marché ou à la détérioration des conditions d’exploitation de l’entité faisant l’objet d’un investissement, les raisons doivent être analysées en temps opportun et des documents écrits doivent être préparés pour lancer La demande de dépréciation des actifs.
Département des finances: responsable de l’examen des documents soumis par le Département des affaires et de la présentation des avis d’examen; Conformément aux normes comptables pour les entreprises, aux lois et règlements fiscaux et à d’autres exigences pertinentes, effectuer avec précision le traitement comptable, etc.
Le Département des affaires boursières du Groupe est chargé d’organiser l’Assemblée générale des actionnaires, l’approbation du Conseil d’administration et la divulgation d’informations concernant la radiation des réserves pour dépréciation d’actifs.
Article 4 Le présent système s’applique à la gestion de la radiation des provisions pour dépréciation d’actifs de la société, de ses filiales à part entière et de ses filiales contrôlantes.
Chapitre II provision pour dépréciation des actifs financiers
Article 5 portée de la provision pour dépréciation des actifs financiers
Actifs financiers évalués au coût amorti et actifs financiers évalués à la juste valeur dont les variations sont comptabilisées dans les autres éléments du résultat global. Comprend principalement: les billets à recevoir, les comptes débiteurs, les autres comptes débiteurs, le financement des comptes débiteurs et des comptes débiteurs à long terme, les investissements dans d’autres instruments de capitaux propres, etc.
Article 6 les réserves pour dépréciation d’actifs financiers sont comptabilisées comme suit:
Conformément aux dispositions des normes comptables pour les entreprises commerciales no 22 – comptabilisation et mesure des instruments financiers, la société comptabilise la dépréciation des actifs financiers évalués au coût amorti, des placements de créances évalués à la juste valeur et dont les variations sont comptabilisées dans d’autres éléments du résultat global, des créances locatives et des actifs contractuels et comptabilise les provisions pour pertes sur la base des pertes de crédit prévues. Le montant de l’augmentation ou de l’inversion de la provision pour pertes qui en résulte est comptabilisé en résultat courant à titre de perte ou de gain de valeur. Article 7 mesure des pertes de crédit anticipées
La perte de crédit anticipée est la moyenne pondérée des pertes de crédit sur les instruments financiers pondérée par le risque de défaut. La perte de crédit se rapporte à la différence entre tous les flux de trésorerie contractuels à recevoir en vertu du contrat et tous les flux de trésorerie à recevoir en vertu du contrat, actualisés au taux d’intérêt effectif initial de la société, c’est – à – dire la valeur actuelle de tous les déficits de trésorerie. Parmi eux, les actifs financiers achetés ou générés par la société qui ont subi une dépréciation du crédit sont actualisés au taux d’intérêt effectif ajusté au crédit des actifs financiers.
Article 8 provision pour dépréciation des créances / actifs contractuels
Provision pour dépréciation individuelle
S’il existe des éléments de preuve objectifs indiquant l’existence d’une dépréciation, ainsi que d’autres effets à recevoir et créances applicables à une évaluation unique, d’autres créances, le financement des créances, les actifs contractuels et les créances à long terme, etc., doivent faire l’objet d’un test de dépréciation distinct afin de confirmer Les pertes de crédit prévues et de constituer une provision pour dépréciation unique. Les éléments de preuve objectifs comprennent: les créances en litige avec l’autre partie ou liées à un litige ou à un arbitrage; Créances pour lesquelles il existe des indications claires que le débiteur risque de ne pas être en mesure de s’acquitter de ses obligations de remboursement, etc.
Provision pour dépréciation sur la base combinée
En ce qui concerne les billets à recevoir, les créances, les autres créances, le financement des créances, les actifs contractuels et les créances à long terme sans preuve objective de dépréciation, ou lorsque les informations relatives aux pertes de crédit prévues ne peuvent être évaluées à un coût raisonnable pour un seul actif financier, la société divise les billets à recevoir, les créances, les autres créances, le financement des créances, les actifs contractuels et les créances à long terme en plusieurs combinaisons en fonction des caractéristiques du risque de crédit. Les pertes de crédit prévues sont calculées sur une base combinée et une provision pour dépréciation est constituée. La combinaison est déterminée sur la base suivante:
1. Factures à recevoir
Base de détermination du portefeuille de projets
Combinaison 1: acceptation commerciale combinant le crédit de l’accepteur, de l’endosseur, du tiroir et d’autres débiteurs
Risque, le portefeuille prend le vieillissement comme caractéristique du risque de crédit
Combinaison 2: acceptation bancaire combinant le crédit de l’accepteur, de l’endosseur, du tiroir et d’autres débiteurs
Risque, aucune provision pour créances irrécouvrables n’est constituée dans le portefeuille
2. Comptes débiteurs
Base de détermination du portefeuille de projets
Combinaison 1: créances sur les clients cette combinaison prend le vieillissement des créances comme caractéristique du risque de crédit
Portefeuille 2: les comptes débiteurs des parties liées dans le cadre de la consolidation des portefeuilles à faible risque sont entièrement recouvrables
Aucune provision pour créances irrécouvrables n’est constituée pour le portefeuille de fonds
3. Autres créances
Base de détermination du portefeuille de projets
Portefeuille 1: intérêts à recevoir ce portefeuille comprend les intérêts à recevoir des institutions financières et les revenus de gestion financière des banques.
Combinaison 2: dividendes à recevoir cette combinaison est un dividende à recevoir
Combinaison 3: autres créances cette combinaison prend le vieillissement des créances comme caractéristique du risque de crédit
Portefeuille 4: les comptes débiteurs des parties liées dans le cadre de la consolidation des portefeuilles à faible risque sont entièrement recouvrables.
Aucune provision pour créances irrécouvrables n’est constituée pour le portefeuille de fonds
4. Créances à long terme
Base de détermination du portefeuille de projets
Portefeuille 1: ventes par acomptes provisionnels à recevoir ce portefeuille prend l’âge des créances à long terme comme caractéristique du risque de crédit
Article 9 Provision pour dépréciation des placements en créances et autres placements en créances
En ce qui concerne l’investissement dans des créances et d’autres investissements dans des créances, la société calcule les pertes de crédit anticipées en fonction de la nature de l’investissement, en fonction des différents types de contreparties et d’expositions, en fonction de l’exposition au risque de défaut et du taux de perte de crédit prévu au cours des 12 prochains mois ou de toute la durée de vie, et calcule les provisions pour dépréciation.
Article 10 informations à prendre en considération pour déterminer si le risque de crédit augmente sensiblement
Afin de déterminer si le risque de crédit des actifs financiers a augmenté de façon significative depuis la comptabilisation initiale, la société tient compte des informations raisonnables et fondées qui peuvent être obtenues sans frais ou efforts supplémentaires inutiles, y compris les informations prospectives: (i) Si l’indice de notation interne causé par le changement du risque de crédit a changé de façon significative;
Ii) une modification défavorable de la situation commerciale, financière ou économique susceptible de modifier sensiblement la capacité du débiteur de s’acquitter de ses obligations au titre du Service de la dette;
Iii) Si les résultats d’exploitation réels ou prévus du débiteur ont sensiblement changé; Si l’environnement réglementaire, économique ou technique dans lequel se trouve le débiteur a subi des changements négatifs importants;
Si la valeur de la garantie en tant que garantie de la dette ou la qualité de la garantie ou de l’amélioration du crédit fournie par un tiers a sensiblement changé. Ces changements devraient réduire la motivation économique du débiteur à rembourser dans les délais prévus par le contrat ou affecter la probabilité de défaut;
Si la motivation économique prévue pour réduire le remboursement du débiteur dans le délai convenu dans le contrat a changé de façon significative; La modification prévue du contrat d’emprunt, y compris la question de savoir si la violation prévue du contrat peut entraîner l’annulation ou la modification des obligations contractuelles, l’octroi d’une période sans intérêt, la hausse des taux d’intérêt, la demande de garanties ou de garanties supplémentaires ou toute autre modification du cadre contractuel de l’instrument financier;
Si le rendement attendu et le comportement de remboursement du débiteur ont changé de façon significative;
Si le paiement contractuel est en retard de plus de 30 jours.
Article 11 la société évalue si les actifs financiers ont subi une dépréciation du crédit à la date de clôture du bilan.
Lorsqu’un ou plusieurs événements ont une incidence négative sur les flux de trésorerie futurs attendus d’un actif financier, l’actif financier devient un actif financier qui a subi une dépréciation du crédit. Les éléments de preuve de la dépréciation du crédit des actifs financiers comprennent les informations observables suivantes:
Les difficultés financières importantes de l’émetteur ou du débiteur; Le débiteur viole le contrat, par exemple en payant les intérêts ou le principal en défaut ou en retard; Le créancier, pour des raisons économiques ou contractuelles liées aux difficultés financières du débiteur, accorde au débiteur des concessions qu’il n’aurait autrement pas faites; Le débiteur est susceptible de faire faillite ou de procéder à d’autres réorganisations financières; Les difficultés financières de l’émetteur ou du débiteur entraînent la disparition du marché actif de l’actif financier; Acheter ou générer un actif financier à un rabais important qui reflète le fait qu’une perte de crédit s’est produite.
Article 12 afin de tenir compte de l’évolution du risque de crédit des actifs financiers depuis la comptabilisation initiale, la société réévalue la perte de crédit prévue à chaque date de clôture du bilan et le montant de l’augmentation ou de l’inversion de la provision pour pertes qui en résulte est comptabilisé en résultat courant à titre de perte ou de gain de valeur.
Pour les actifs financiers évalués au coût amorti, la provision pour pertes compense la valeur comptable de ces actifs financiers indiquée au bilan.
En ce qui concerne les placements de créances évalués à la juste valeur et dont les variations sont comptabilisées dans les autres éléments du résultat global, la société comptabilise ses provisions pour pertes dans les autres éléments du résultat global et ne déduit pas la valeur comptable des actifs financiers.
Article 13 radiation des actifs financiers
Si la société ne s’attend plus raisonnablement à ce que les flux de trésorerie contractuels des actifs financiers puissent être recouvrés en tout ou en partie, le solde comptable des actifs financiers est directement réduit. Cette dépréciation constitue la décomptabilisation des actifs financiers concernés. Cela se produit généralement lorsque la société détermine que le débiteur n’a pas d’actifs ou de sources de revenus pour générer des flux de trésorerie suffisants pour rembourser le montant à déprécier. Les éléments de preuve de la radiation des actifs financiers de la société comprennent: 1. L’annonce de faillite du Tribunal et les documents de liquidation de la liquidation de la faillite; 2. Un jugement ou une sentence du Tribunal perdant, ou un instrument juridique qui a gagné mais qui a été mis fin à son exécution par décision du Tribunal; 3. Certificat d’annulation ou de révocation délivré par le Département de l’industrie et du commerce; 4. Les documents de décision administrative des services gouvernementaux concernant l’annulation ou l’ordre de fermeture; 5. Certificat de décès ou de disparition délivré par les services compétents de la sécurité publique; 6. La preuve concluante que la dette est en retard de plus de trois ans et qu’elle n’est pas en mesure de rembourser la dette; 7. L’Accord de restructuration de la dette avec le débiteur et les certificats pertinents; 8. Autres certificats pertinents, etc.
Si les actifs financiers dépréciés sont recouvrés ultérieurement, l’inversion des pertes de valeur est incluse dans les bénéfices et pertes courants recouvrés. Chapitre III provision pour dépréciation des stocks
Article 14 portée de la provision pour dépréciation des stocks
Matières premières, coûts de développement, marchandises en stock, matières renouvelables, etc.
Article 15 les réserves de prix à la baisse des stocks sont déterminées selon les méthodes suivantes:
Les stocks de clôture sont évalués au moindre du coût ou de la valeur de réalisation nette. Les réserves de prix à la baisse des stocks sont retirées en fonction de la différence entre le coût d’un seul élément d’inventaire et sa valeur de réalisation nette. Toutefois, les réserves de prix à la baisse des stocks sont retirées en fonction de la catégorie d’inventaire pour les stocks dont la quantité est importante et le prix unitaire est faible.
Article 16 lors de la détermination de la valeur de réalisation nette des stocks, des éléments de preuve fiables sont obtenus et des facteurs tels que l’objet de la détention des stocks et l’influence des événements postérieurs à la date de clôture du bilan sont pris en considération. La valeur de réalisation nette des stocks est déterminée selon les principes suivants:
Dans le cours normal de la production et de l’exploitation, la valeur de réalisation nette des stocks directement utilisés pour la vente, tels que le coût de production et les matières utilisées pour la vente, est déterminée en déduisant le coût de vente estimatif de ces stocks des taxes et droits de vente estimatifs. Le prix contractuel est utilisé comme base de mesure de la valeur de réalisation nette des stocks détenus pour l’exécution du contrat de vente ou du contrat de travail; Si la quantité des stocks détenus est supérieure à la quantité commandée dans le contrat de vente, la valeur de réalisation nette des stocks excédentaires est mesurée sur la base du prix de vente général. Pour les matières destinées à la vente, le prix du marché est utilisé comme base de mesure de la valeur de réalisation nette.
Dans le cours normal de la production et de l’exploitation, la valeur de réalisation nette des stocks de matières devant être transformées est déterminée en déduisant le prix de vente estimatif des produits développés produits des coûts estimatifs à engager jusqu’à l’achèvement, des frais de vente estimatifs et des taxes connexes. Si la valeur de réalisation nette d’un produit développé fabriqué à partir de celui – ci est supérieure au coût, le matériau est mesuré au coût; Si la baisse du prix des matières indique que la valeur de réalisation nette des produits développés est inférieure au coût, les matières sont mesurées sur la base de la valeur de réalisation nette et les réserves de prix à la baisse des stocks sont constituées sur la base de la différence.
Article 17 lorsqu’un inventaire se trouve dans l’une des circonstances suivantes, la valeur de réalisation nette de l’inventaire est nulle et la provision pour dépréciation des stocks est entièrement constituée:
Inventaire pourri et détérioré;
Ii) les stocks périmés sans valeur de transfert;
Les stocks qui ne sont plus nécessaires à la production et qui n’ont plus de valeur d’utilisation ou de valeur de transfert;
Autres éléments de preuve suffisants pour prouver qu’il n’y a pas de valeur d’utilisation et de transfert
