Xinyonghe Certified Public Accountants LLP chaoyangmen North Street, Dongcheng District, Beijing tel: + 86 (010) 65542288 9 / F, Block a, Fu Hua Mansion,
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Réponse à la lettre d’enquête sur le rapport annuel de Zhongtian Financial Group Company Limited(000540) Shenzhen Stock Exchange Listed Company Management Department I:
Conformément à la « lettre d’enquête sur le rapport annuel du Ministère de la société [2022] No 186 » de votre Ministère concernant le rapport annuel de Zhongtian Financial Group Company Limited(000540)
Le rapport annuel montre que les états financiers de votre société sont fondés sur l’état d’avancement de l’opération d’acquisition d’actions de Huaxia Life Insurance Co., Ltd. (ci – après dénommée « Huaxia life») et la récupérabilité du dépôt, ainsi que sur la rationalité de la mesure et l’adéquation de la divulgation des investissements sur le marché non public. Des questions telles que les mesures d’amélioration qui ne sont pas suffisamment divulguées en raison d’incertitudes importantes dans l’hypothèse d’une exploitation continue ont fait l’objet d’un rapport d’audit assorti de réserves de la part de xinyonghe Certified Public Accountants (ci – après dénommé « xinyonghe») et d’un rapport d’audit du contrôle interne assorti de réserves de la part de xinyonghe Certified Public Accountants (ci – après dénommé « xinyonghe»). Veuillez vérifier et expliquer ce qui suit:
En combinaison avec la question (1), conformément aux règles de la série 14 et aux lignes directrices pour l’application des règles réglementaires – catégorie d’audit no 1, l’expert – comptable agréé de votre entreprise est prié d’analyser si l’influence de l’inexactitude ou de l’inexactitude non détectée (le cas échéant) sur les états financiers est généralisée et s’il existe des circonstances dans lesquelles une opinion avec réserve remplace une opinion sans opinion ou une opinion négative.
Objet:
Normes d’audit des comptables publics certifiés chinois et règles réglementaires pertinentes
1. Chinese Certified Public Accountants Auditing Standards no 1502 – Making a non – reservation Opinion in the Audit Report
L’article 5 de la norme d’audit no 1502 de la CPA de la RPC sur la publication d’une opinion non sans réserve dans le rapport d’audit stipule que « l’étendue est le terme utilisé pour décrire l’impact d’une inexactitude sur les états financiers ou l’impact possible d’une inexactitude non détectée (le cas échéant) sur les états financiers en raison de l’absence de preuves d’audit suffisantes et appropriées.
Selon le jugement de l’expert – comptable agréé, les circonstances qui influent largement sur les états financiers comprennent les suivantes: (i) sans s’y limiter, elles ont une incidence sur des éléments, des comptes ou des éléments particuliers des états financiers; (II) Bien qu’elles n’affectent que certains éléments, comptes ou éléments des états financiers, ces éléments, comptes ou éléments sont ou peuvent être des éléments importants des états financiers; Iii) Lorsqu’il s’agit d’informations, l’impact est essentiel pour que les utilisateurs des états financiers comprennent les états financiers. »
Conformément à l’article 8 des normes d’audit pour les comptables publics certifiés chinois no 1502 – avis sans réserve émis dans le rapport d’audit, « dans l’une des circonstances suivantes, l’expert – comptable agréé émet une opinion avec réserve: (i) après avoir obtenu des éléments probants suffisants et appropriés, l’expert – comptable agréé estime que les inexactitudes, individuellement ou collectivement, ont une incidence importante sur les états financiers, mais qu’elles ne sont pas généralisées; (ii) L’expert – comptable agréé n’est pas en mesure d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés comme base de l’opinion d’audit, mais estime que les inexactitudes non découvertes (le cas échéant) sont importantes. L’incidence possible sur les états financiers est importante, mais non générale.
L’article 9 des normes d’audit pour les comptables publics certifiés de la Chine no 1502 – opinion non assortie de réserves dans le rapport d’audit dispose qu ‘« après avoir obtenu des éléments de preuve d’audit suffisants et appropriés, les comptables publics certifiés émettent une opinion négative s’ils estiment que les inexactitudes, individuellement ou collectivement, ont une incidence importante et généralisée sur les états financiers».
L’article 10 des normes d’audit pour les comptables publics certifiés de la Chine no 1502 – exprimer une opinion non sans réserve dans le rapport d’audit dispose que « s’il n’est pas possible d’obtenir des éléments de preuve d’audit suffisants et appropriés pour former une opinion d’audit, mais qu’il est d’avis que les inexactitudes non détectées (le cas échéant) peuvent avoir un impact important et important sur les états financiers, les comptables publics certifiés doivent exprimer une opinion sans réserve.»
2. Règles relatives à la divulgation et à la Déclaration d’informations par les sociétés émettant des titres au public No 14 – avis d’audit non standard et traitement des questions connexes (2020)
L’article 6 des règles pour la divulgation et la présentation d’informations sur les sociétés émettant des titres au public No 14 – traitement des opinions d’audit non standard et des questions connexes (2020), « l’expert – comptable agréé qui émet une opinion avec réserve fournit des explications spéciales sur les questions pertinentes liées à l’opinion avec réserve, y compris (sans s’y limiter): (i) Les raisons détaillées et la base de l’opinion avec réserve, y compris les raisons pour lesquelles l’expert – comptable agréé estime que Les questions liées à l’opinion avec réserve n’ont pas d’incidence générale sur les états financiers conformément aux normes d’audit; (II) Le montant de l’incidence possible des questions pertinentes sur la situation financière, les résultats d’exploitation et les flux de trésorerie de la société au cours de la période considérée, et la question de savoir si la nature des bénéfices et des pertes de la société a changé après examen du montant de l’incidence; S’il n’est pas possible de fournir un montant susceptible d’avoir une incidence sur les questions pertinentes, les raisons pour lesquelles il n’est pas possible de le faire sont expliquées en détail.»
3. Lignes directrices pour l’application des règles de surveillance – catégorie d’audit no 1
Les « exigences réglementaires (III) » des lignes directrices pour l’application des règles réglementaires – Audit No 1 de la csrc; « l’expert – comptable agréé évalue soigneusement si l’incidence des questions pertinentes sur les états financiers est large. En l’absence de preuve contraire évidente, les circonstances suivantes indiquent que l’incidence des questions pertinentes sur les états financiers est large: il y a plusieurs questions importantes pour lesquelles il n’est pas possible d’obtenir des preuves d’audit suffisantes et appropriées; une seule question a une incidence importante sur les principales composantes des états financiers; elle peut avoir une incidence sur les indicateurs de radiation, les indicateurs d’alerte aux risques et la nature des bénéfices et des pertes. Changement, exploitation continue, etc.
L’expert – comptable agréé émet une opinion négative s’il estime, après avoir obtenu des éléments de preuve suffisants et appropriés, que l’inexactitude a une incidence importante et généralisée sur les états financiers. Lorsqu’il n’est pas possible d’obtenir des éléments de preuve suffisants et appropriés, mais qu’il est d’avis que l’incidence probable d’une inexactitude non détectée sur les états financiers est importante et généralisée, il est impossible d’exprimer une opinion. »
Analyser et expliquer si les inexactitudes ou les inexactitudes non découvertes (le cas échéant) sur les questions pertinentes ont ou peuvent avoir un impact important sur les états financiers et s’il existe des situations dans lesquelles des réserves sont utilisées au lieu de l’incapacité d’exprimer des opinions ou des opinions négatives.
1 Zhongtian Financial Group Company Limited(000540)
Projet fin 2021 / année 2021 (100 millions de RMB)
Total des actifs 1 545,48
Total du passif 1 434,04
Total des capitaux propres des actionnaires 111,43
Total des capitaux propres attribuables aux actionnaires de la société mère 118,91
Bénéfice total – 117,30
Bénéfice net – 106,19
Sur la base de la situation financière et des résultats d’exploitation présentés ci – dessus, avant d’émettre une opinion d’audit, l’échange a analysé et évalué l’impact possible sur les états financiers soumis par la société avec l’approbation du Conseil d’administration des questions qui nous ont empêchés d’obtenir des preuves d’audit suffisantes et appropriées.
2. Incidences des questions relatives aux réserves
Proportion du montant total de l’actif (100 millions de RMB) affectée par les questions réservées dans les états financiers
Autres actifs non courants et dépréciation du crédit de Huaxia Life Insurance Co., Ltd.
Perte sur l’avancement des opérations d’acquisition d’actions de la société 70,00 4,53% et recouvrabilité des dépôts mesure des investissements sur le marché non public autres actifs financiers non courants, indépendants
Caractère raisonnable et suffisance de l’information comptes actifs et opérations financières juste valeur 144,04 9,29% variation de valeur
Comme le montre le tableau ci – dessus, l’incidence des éléments de réserve susmentionnés se limite aux éléments des états financiers d’autres actifs non courants, d’autres actifs financiers non courants, d’actifs de comptes indépendants, de pertes de valeur de crédit et de revenus provenant de variations de la juste valeur des opérations financières. Le montant unique est important, la proportion des éléments d’actif dans le total des actifs de la société à la fin de 2021 est faible et les éléments du compte de résultat sont limités à deux éléments des états financiers, qui ne constituent pas les principales composantes des états financiers de la société. La mesure ultérieure du dépôt d’actions de Huaxia Life payé par la société est principalement influencée par l’avancement de la transaction. Si la transaction n’est pas conclue, la société peut récupérer le dépôt; Il peut également y avoir un risque que le dépôt ne puisse pas être entièrement recouvré, de sorte que la direction de la compagnie estime qu’il n’est pas possible d’estimer le montant recouvrable et de calculer correctement la perte de valeur du crédit; La filiale de la société, Zhongrong Life Insurance Co., Ltd. (ci – après dénommée Zhongrong life), a mesuré et divulgué les capitaux propres de la société non cotée sur la base des données et des informations qu’elle a obtenues. L’exactitude des estimations de la direction pertinente peut entraîner des changements dans le montant de la variation de la juste valeur.
3. Analyse d’impact des questions relatives aux réserves
Les réserves ne modifient pas la nature des bénéfices et des pertes de la société en 2021. Bien que les questions liées aux réserves puissent avoir une incidence sur les éléments du compte de résultat tels que les pertes de valeur du crédit et les gains provenant des variations de la juste valeur des activités financières, comme indiqué ci – dessus, les résultats d’exploitation de la société en 2021, l’incidence des questions pertinentes ne changera pas La nature des bénéfices et des pertes de la société en 2021, et il n’est pas essentiel que les utilisateurs des états financiers de la société comprennent les états financiers sur la base des pertes avant impôt de la société en 2021.
On ne s’attend pas à ce que les réserves entraînent un actif net négatif de la société attribuable aux actionnaires de la société mère. Les actifs concernés par la réserve sont les dépôts d’actions de Huaxia Life et les actions de sociétés non cotées investies. Selon les informations divulguées par la société, l’achat d’actions de Huaxia Life est toujours en cours; En ce qui concerne les capitaux propres des sociétés non cotées, la direction de Zhongrong Life a mesuré et divulgué les informations obtenues. Sur cette base, ainsi que l’actif total et l’actif net de la société à la fin de 2021, comme indiqué ci – dessus, on ne s’attend pas à ce que les questions liées aux réserves entraînent un actif net négatif de la société attribuable aux actionnaires de la société mère, ainsi que des questions liées à l’alerte aux risques et à la radiation.
Les réserves ont une incidence importante sur le compte de résultat et sur la liquidité de la société. Étant donné que nous n’avons pas obtenu de preuves d’audit suffisantes et appropriées pour les questions susmentionnées, nous ne pouvons pas juger du montant de l’inexactitude possible des questions pertinentes, mais le montant de l’incidence sur le compte de résultat des questions pertinentes peut dépasser 150 millions de RMB du niveau d’importance globale des états financiers consolidés, et l’opération d’achat d’actions de Huaxia Life n’a pas été achevée comme prévu, ni le dépôt n’a été résilié et recouvré, ce qui a eu un impact négatif sur la liquidité de la société. Par conséquent, nous considérons que les éléments susmentionnés ont une incidence importante sur les états financiers de la société.
En résum é, conformément à l’article 5 des normes d’audit pour les comptables publics certifiés de la Chine no 1502 – opinions non assorties de réserves émises dans le rapport d’audit et à la troisième question des normes d’audit pour les comptables publics certifiés de la Chine No 16 – opinions non assorties de réserves dans le rapport d’audit, l’analyse et l’exemple de l’étendue de l’impact, après analyse de l’étendue définie dans les lignes directrices pour l’application des règles réglementaires – catégorie d’audit no 1, Nous estimons que les questions ci – dessus peuvent avoir une incidence importante sur les états financiers, mais qu’elles ne sont pas exhaustives. Par conséquent, conformément à l’article 8 des normes d’audit pour les comptables publics certifiés de la Chine no 1502 – opinions non assorties de réserves dans les rapports d’audit, nous émettons des réserves sur les questions susmentionnées et il n’y a pas de cas où les opinions assorties de réserves remplacent les opinions non assorties de réserves ou les opinions négatives.
En 2017, votre société a l’intention d’acheter des actions de Huaxia Life Insurance Co., Ltd. Auprès de Beijing Millennium Shihao et de Beijing Zhongsheng Century et de verser un dépôt de 7 milliards de RMB. À l’heure actuelle, il n’est pas certain que les opérations pertinentes puissent être approuvées par les autorités de réglementation de l’industrie. Les états financiers annuels de votre entreprise pour les années 2020 et 2021 ont fait l’objet d’un rapport d’audit assorti de réserves parce que les comptables n’ont pas obtenu de preuves suffisantes et appropriées de l’état d’avancement des opérations susmentionnées, du montant recouvrable du dépôt d’acquisition d’actions et de son incidence sur les opérations. Votre entreprise:
Selon l’annonce de la réponse progressive à la lettre d’inquiétude publiée par votre entreprise le 23 mars, votre entreprise n’a pas encore retiré de provision pour dépréciation pour le dépôt de 7 milliards de RMB en 2021. Veuillez décrire votre entreprise en conjonction avec la question (1)
