Table des matières
I. Rapport d’audit …… Pages 1-6 ii. États financiers …… Pages 7-12
(I) Bilan consolidé et bilan de la société mère …… Page 7-8
(II) Comptes de résultat consolidés et de la société mère …… Page 9
(III) Tableau des flux de trésorerie consolidés et de la société mère …… Page 10
(Ⅳ) État consolidé et état des variations des capitaux propres de la société mère …… Page 11-14 III. Notes sur les états financiers …… Page 15-195
Rapport d’audit
Tianjian Audit [2021] No. 8108
Tous les actionnaires de JinkoSolar Co.
I. Opinion d’audit
Nous avons effectué l’audit des états financiers de JinkoSolar Corporation (ci-après dénommée JinkoSolar), qui comprennent le bilan consolidé et le bilan de la société mère au 31 décembre 2018, au 31 décembre 2019 et au 31 décembre 2020, le compte de résultat consolidé et le compte de résultat de la société mère, le tableau des flux de trésorerie consolidé et le tableau des variations des capitaux propres consolidé et de la société mère, ainsi que les notes annexes aux états financiers pour les exercices clos les 31 décembre 2018, 2019 et 2020. Les états financiers ci-joints ont pour seul objet de présenter la situation financière de la Société au 31 décembre 2020, les comptes de résultat consolidés et sociaux, les tableaux des flux de trésorerie consolidés et sociaux, les états des variations des capitaux propres consolidés et sociaux pour les années 2018, 2019 et 2020 et les notes annexes aux états financiers. À notre avis, les états financiers ci-joints donnent une image fidèle, dans tous leurs aspects significatifs, de la situation financière consolidée et de la société mère au 31 décembre 2018, 31 décembre 2019 et 31 décembre 2020, ainsi que des résultats d’exploitation et des flux de trésorerie consolidés et de la société mère pour les exercices 2018, 2019 et 2020 de JinkoSolar Corporation, préparés conformément aux dispositions des ASBE.
II. base de la formation de l’opinion d’audit
Nous avons effectué notre audit conformément aux normes d’audit de la RPC pour les experts-comptables. Les responsabilités qui nous incombent en vertu de ces normes sont décrites plus en détail dans la section “Responsabilités des comptables publics certifiés pour l’audit des états financiers” de notre rapport d’audit. Nous sommes indépendants de JinkoSolar et avons rempli nos autres responsabilités conformément au Code de déontologie des experts-comptables en Chine. Nous estimons que les éléments probants que nous avons obtenus sont suffisants et appropriés pour fonder notre opinion d’audit.
iii. questions clés de l’audit
Les questions clés de l’audit sont les questions que, selon notre jugement professionnel, nous considérons comme les plus importantes pour l’audit des états financiers des exercices 2018, 2019 et 2020. Ces questions sont traitées dans le cadre de l’audit des états financiers dans leur ensemble et de la formation d’une opinion d’audit, et nous n’exprimons pas d’opinion sur ces questions individuellement.
(i) Reconnaissance des revenus
1. description de la matière
Périodes comptables concernées : FY2018, FY2019 et FY2020
Voir la note 3(xxiv) et la note 5(II)1 des états financiers pour le détail des informations connexes.
Les revenus de JinkoSolar proviennent principalement de la vente de modules photovoltaïques, et le montant des revenus de JinkoSolar pour les exercices 2018, 2019 et 2020 est respectivement de 2 450877,09 millions RMB, 2 948957,62 millions RMB et 3 365955,42 millions RMB. Les méthodes spécifiques de reconnaissance des revenus sont les suivantes.
(1) Pour l’année 2020
Selon le contrat de vente signé entre la société et le client, (i) si la société est responsable de la livraison des marchandises au lieu de livraison désigné par le client, le produit des ventes sera comptabilisé lorsque les marchandises concernées seront arrivées et que le reçu signé par le client aura été obtenu, que le prix aura été reçu ou que le droit de recevoir le paiement aura été acquis et qu’il est probable que les avantages économiques correspondants seront générés ; (ii) si la société est responsable de la livraison des marchandises au terminal du port d’embarquement ou au terminal du port de destination, le produit des ventes sera comptabilisé lorsque les marchandises concernées auront été livrées au terminal du port d’embarquement ou au terminal du port de destination. Si l’entreprise est responsable de la livraison des marchandises au terminal du port d’embarquement ou au terminal du port de destination, le produit des ventes est comptabilisé lorsque les marchandises arrivent au port d’embarquement désigné par le bastingage du navire et qu’un connaissement est obtenu, que le contrôle des marchandises est transféré, que le prix a été reçu ou que le droit de recevoir le paiement a été obtenu et qu’il est probable que les avantages économiques connexes rentrent ; ③ Si les marchandises sont enlevées par le client, le produit des ventes est comptabilisé lorsque les marchandises sont livrées au transporteur désigné par le client et qu’un reçu signé est obtenu du client, que le prix a été reçu ou que le droit de recevoir le paiement a été obtenu et qu’il est probable que les avantages économiques connexes rentrent. Les produits des ventes sont comptabilisés lorsqu’il est probable qu’une entrée d’avantages économiques se produira.
Pour les années 2018 et 2019
1) lorsque l’entreprise est responsable de la livraison des marchandises au lieu de livraison désigné par le client, le produit des ventes est comptabilisé lorsque les marchandises concernées sont arrivées et qu’un reçu signé a été obtenu du client, que le montant du produit de la vente des produits a été déterminé, que le paiement a été reçu ou que les droits de recouvrement ont été obtenus et qu’il est probable que les avantages économiques pertinents entreront et que les coûts associés aux produits peuvent être évalués de façon fiable les marchandises concernées arrivent au port d’embarquement désigné par le rail du navire et un connaissement est obtenu, et le montant du produit de la vente du produit a été déterminé, le paiement a été encaissé ou la preuve de l’encaissement a été obtenue et il est probable que les avantages économiques pertinents entreront, et les coûts associés au produit peuvent être évalués de manière fiable.
3) Pour l’enlèvement par les clients, le produit des ventes est comptabilisé lorsque les marchandises concernées sont livrées au transporteur désigné par le client et qu’un reçu signé est obtenu de la part du client, et que le montant du produit de la vente des produits a été déterminé, que le paiement des marchandises a été collecté ou qu’un reçu a été obtenu et qu’il est probable que les avantages économiques pertinents entreront en jeu, et que les coûts associés aux produits peuvent être mesurés de manière fiable.
Le chiffre d’affaires étant l’un des principaux indicateurs de performance de JinkoSolar, il existe un risque inhérent que la direction de JinkoSolar (ci-après dénommée la direction) comptabilise les revenus de manière inappropriée pour répondre à des objectifs ou des attentes spécifiques. Par conséquent, nous avons identifié la reconnaissance des revenus comme une question clé de l’audit.
2. réponse à l’audit
Les procédures d’audit que nous avons mises en œuvre concernant la comptabilisation des revenus comprenaient, entre autres, les éléments suivants.
(1) Obtenir une compréhension des contrôles internes clés liés à la reconnaissance des revenus, évaluer l’efficacité de leur conception et de leur mise en œuvre, et tester l’efficacité opérationnelle des contrôles internes connexes.
(2) Examiner les contrats de vente pour y déceler les principaux termes ou conditions contractuels et évaluer la pertinence des méthodes de comptabilisation des revenus ; (3) Effectuer des procédures analytiques de fond sur les revenus d’exploitation et la marge brute par produit et par client afin de déterminer s’il existe des fluctuations significatives ou inhabituelles et d’identifier les causes de ces fluctuations.
(4) Pour les recettes des ventes nationales, examiner, sur la base d’un échantillon, les pièces justificatives relatives à la comptabilisation des recettes, y compris les contrats de vente, les factures de vente, les récépissés d’entrepôt, les bordereaux de signature des clients et les factures de fret ; pour les recettes d’exportation, obtenir des informations portuaires électroniques et les rapprocher des registres comptables, et examiner, sur la base d’un échantillon, les pièces justificatives telles que les contrats de vente, les déclarations douanières d’exportation et les connaissements de fret.
(5) En conjonction avec la correspondance des comptes clients, écrivez aux principaux clients sur une base d’échantillon pour vérifier les ventes de la période.
(6) Effectuer des tests de coupure sur les produits d’exploitation comptabilisés autour de la date de clôture pour évaluer si les produits d’exploitation sont comptabilisés dans la période appropriée.
(7) Obtenir des enregistrements des retours de vente après la date de clôture et vérifier si les conditions de comptabilisation des produits ne sont pas remplies à la date de clôture.
(8) Réaliser des entretiens vidéo et sur le terrain avec les principaux clients de l’entreprise et vérifier l’authenticité des clients importants de l’entreprise en liaison avec les informations commerciales des principaux clients consultés.
(9) Vérifier si les informations relatives au résultat d’exploitation ont été correctement présentées dans les états financiers.
(ii) Existence et exhaustivité des fonds monétaires
1. description de la question
Les informations pertinentes sont détaillées dans la note V(I)1 des états financiers.
Au 31 décembre 2018, 31 décembre 2019 et 31 décembre 2020, les valeurs comptables des fonds monétaires de JinkoSolar étaient de 8 105588 000 RMB, 1 354153 610000 RMB et 1 602870 Shanghai Pudong Development Bank Co.Ltd(600000) RMB, soit respectivement 24,35 %, 30,00 % et 31,72 % du total des actifs. Nous avons identifié l’existence et l’exhaustivité des fonds monétaires comme une question d’audit clé en raison de l’importance des fonds monétaires, de la sécurité de leur garde et de l’exactitude et de l’exhaustivité de leurs soldes, qui ont un impact significatif sur les états financiers.
2. réponse de l’audit
Les procédures d’audit que nous avons mises en œuvre concernant l’existence et l’exhaustivité des fonds monétaires comprenaient, entre autres, les éléments suivants.
(1) Obtenir une compréhension des contrôles internes clés relatifs au fonctionnement des fonds monétaires, évaluer l’efficacité de leur conception et de leur mise en œuvre, et tester l’efficacité opérationnelle des contrôles internes connexes.
(2) Contrôler l’encaisse et réconcilier les montants comptés avec les montants du journal de caisse.
(3) Obtenir une liste des comptes bancaires ouverts et les rapprocher des informations relatives aux comptes bancaires figurant dans les livres de la société afin de vérifier l’intégrité des comptes bancaires.
(4) Obtenir des relevés bancaires et des rapprochements de soldes bancaires, effectuer la correspondance sur les comptes bancaires et mettre en place des contrôles sur le processus de correspondance.
(5) Obtenir les rapports de solvabilité des entreprises et vérifier si les fonds monétaires sont gagés, nantis ou gelés ; (6) Effectuer des tests bidirectionnels des flux de fonds sur les comptes importants et vérifier les transactions importantes de réception et de paiement.
(7) Effectuer des tests de coupure sur les fonds monétaires.
(8) Vérifier si les informations relatives aux fonds monétaires ont été correctement présentées dans les états financiers.
iv. responsabilité de la direction et de la gouvernance à l’égard des états financiers
La direction de JinkoSolar (ci-après dénommée la direction) est responsable de la préparation d’états financiers donnant une image fidèle conformément aux normes comptables pour les entreprises commerciales et de la conception, de la mise en œuvre et du maintien d’un contrôle interne nécessaire pour permettre la préparation d’états financiers exempts d’anomalies significatives, que celles-ci soient dues à une fraude ou à une erreur.
Lors de la préparation des états financiers, la direction est responsable de l’évaluation de la capacité de JinkoSolar à poursuivre son activité, de la communication des questions liées à la continuité d’exploitation, le cas échéant, et de l’application de l’hypothèse de continuité d’exploitation, sauf si la liquidation est prévue, si les activités sont abandonnées ou s’il n’existe aucune autre alternative réaliste.
La gouvernance de JinkoSolar (ci-après dénommée “gouvernance”) est chargée de superviser le processus d’information financière de JinkoSolar.
V. Responsabilité des experts-comptables dans l’audit des états financiers
Notre objectif est d’obtenir une assurance raisonnable que les états financiers dans leur ensemble sont exempts d’anomalies significatives, qu’elles soient dues à une fraude ou à une erreur, et d’émettre un rapport d’audit comprenant une opinion d’audit. L’assurance raisonnable est un niveau d’assurance élevé, mais elle ne garantit pas qu’un audit réalisé conformément aux normes d’audit permettra toujours de détecter une anomalie significative lorsqu’elle existe. Les inexactitudes peuvent être dues à une fraude ou à une erreur et sont généralement considérées comme significatives s’il existe une attente raisonnable que, individuellement ou globalement, l’inexactitude ait pu affecter les décisions économiques prises par les utilisateurs des états financiers sur la base de ces derniers.
En effectuant notre audit conformément aux normes d’audit, nous faisons preuve de jugement professionnel et de scepticisme professionnel. En même temps, nous effectuons ce qui suit.
(i) identifier et évaluer les risques d’anomalies significatives dans les états financiers résultant de fraudes ou d’erreurs, concevoir et mettre en œuvre des procédures d’audit pour faire face à ces risques, et recueillir des éléments probants suffisants et appropriés pour fonder l’expression d’une opinion d’audit. Le risque de ne pas détecter une anomalie importante due à une fraude est plus élevé que le risque de ne pas détecter une anomalie importante due à une erreur, car la fraude peut impliquer une collusion, une falsification, des omissions intentionnelles, une fausse déclaration ou le contournement du contrôle interne.
(ii) comprendre le contrôle interne pertinent pour l’audit afin de concevoir des procédures d’audit appropriées, mais pas dans le but d’exprimer un avis sur l’efficacité du contrôle interne.
(iii) évaluer le caractère approprié du choix des méthodes comptables par la direction et le caractère raisonnable des estimations comptables et des informations connexes fournies.
(iv) tirer des conclusions sur le caractère approprié de l’utilisation par la direction de l’hypothèse de la continuité de l’exploitation. En outre, sur la base des éléments probants recueillis, parvenir à une conclusion quant à l’existence d’une incertitude significative concernant l’existence de questions ou de circonstances susceptibles de jeter un doute important sur la capacité de JinkoSolar à poursuivre son activité. Si nous concluons à l’existence d’une incertitude significative, les normes d’audit exigent que nous attirions l’attention des utilisateurs des états financiers sur les informations pertinentes fournies dans le rapport d’audit ; si les informations fournies ne sont pas adéquates, nous devons exprimer une opinion sans réserve. Notre conclusion est fondée sur les informations dont nous disposons à la date du rapport d’audit. Toutefois, des événements ou des circonstances futurs pourraient empêcher JinkoSolar de poursuivre son activité.
(v) Évaluer la présentation générale, la structure et le contenu des états financiers et évaluer si les états financiers présentent fidèlement les transactions et les événements connexes.
(vi) Obtenir des preuves d’audit suffisantes et appropriées concernant les informations financières des entités ou des activités commerciales de JinkoSolar pour exprimer une opinion d’audit sur les états financiers. Nous sommes responsables de la direction, du suivi et de la réalisation de l’audit du groupe et nous acceptons l’entière responsabilité de l’opinion d’audit.
Nous communiquons avec la gouvernance sur des questions telles que l’étendue, le calendrier et les résultats importants de l’audit planifié, y compris la communication des déficiences préoccupantes du contrôle interne que nous avons identifiées dans notre audit.
Nous fournissons également une déclaration à la gouvernance selon laquelle nous nous sommes conformés aux exigences éthiques liées à l’indépendance et nous communiquons avec la gouvernance sur toutes les relations et autres questions qui pourraient raisonnablement être perçues comme affectant notre indépendance, ainsi que sur les précautions à prendre, le cas échéant.
À partir des questions communiquées à la gouvernance, nous avons déterminé celles qui étaient les plus importantes pour l’audit des états financiers de 2018, 2019 et 2020 et qui constituaient donc des questions d’audit clés. Nous décrivons ces questions dans notre rapport d’audit, sauf lorsque les lois et règlements interdisent leur divulgation publique, ou dans de rares circonstances où nous déterminons qu’une question ne doit pas être communiquée dans le rapport d’audit s’il existe une attente raisonnable que les conséquences négatives de la communication de cette question dans le rapport d’audit l’emportent sur les avantages dans l’intérêt public. Tianjian Certified Public Accountants (Special General Partnership) Certified Public Accountants of China.
(Partenaire du projet)
Chine – Hangzhou Comptables publics certifiés en Chine.
30 avril 2021
JinkoSolar Co.
Notes aux états financiers
Pour la période du 1er janvier 2018 au 31 décembre 2020
Montant en RMB I. Informations de base sur la société
(“JinkoSolar” ou la “Société”) était auparavant connue sous le nom de JinkoSolar Limited (ci-après dénommée “JinkoSolar”), qui a été créée par JinkoSolar Investment Limited (ci-après dénommée “JinkoSolar”) et enregistrée auprès du Bureau de supervision du marché municipal de Shangrao, dans la province de Jiangxi, le 13 décembre 2006.
