Haining China Leather Market Co.Ltd(002344) : rapport d’audit annuel 2021 les états financiers préparés par la société sont conformes aux exigences des normes comptables pour les entreprises commerciales et reflètent fidèlement et complètement la situation financière, les résultats d’exploitation, les flux de trésorerie et d’autres informations pertinentes de la société.
Exercice comptable
L’exercice comptable commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre du calendrier grégorien.
Cycle d’exploitation
La période d’exploitation de l’entreprise en matière de gestion du marché, de services hôteliers, de circulation des marchandises, de garantie financière et de services médicaux est relativement courte, et 12 mois sont considérés comme la norme de classification de la liquidité de l’actif et du passif; Le cycle d’exploitation du marché et d’autres projets immobiliers est généralement supérieur à 12 mois, du développement et de la construction à la location et à la vente. Le cycle spécifique est déterminé en fonction des conditions du projet et le cycle d’exploitation est considéré comme la norme de division de la liquidité de l’actif et du passif.
Monnaie fonctionnelle
La monnaie de base comptable est le RMB.
Méthodes de traitement comptable des regroupements d’entreprises sous le même contrôle et non sous le même contrôle
1. Traitement comptable des regroupements d’entreprises sous le même contrôle
L’actif et le passif acquis par la société dans le cadre d’un regroupement d’entreprises sont évalués à la valeur comptable de la partie fusionnée dans les états financiers consolidés de la partie contrôlante finale à la date du regroupement. La société ajuste la réserve de capital en fonction de la différence entre la part de la valeur comptable des capitaux propres du propriétaire de la partie fusionnée dans les états financiers consolidés de la partie contrôlante finale et la valeur comptable de la contrepartie consolidée payée ou la valeur nominale totale des actions émises; Si la réserve de capital est insuffisante pour compenser, les bénéfices non répartis sont ajustés.
2. Traitement comptable des regroupements d’entreprises qui ne sont pas sous le même contrôle
La différence entre le coût de fusion de la société à la date d’achat et la juste valeur de l’actif net identifiable de l’acquéreur obtenu dans le cadre de la fusion est comptabilisée comme achalandage; Si le coût combiné est inférieur à la juste valeur de l’actif net identifiable de l’acquéreur acquise au cours de la fusion, la juste valeur de tous les actifs, passifs et passifs éventuels identifiables de l’acquéreur acquis et la mesure du coût combiné sont examinées en premier lieu. Si le coût combiné est encore inférieur à la juste valeur de l’actif net identifiable de l’acquéreur acquise au cours de la fusion après examen, la différence est incluse dans le résultat courant.
Méthode d’établissement des états financiers consolidés
La société mère inclut toutes les filiales qu’elle contrôle dans le champ d’application consolidé des états financiers consolidés. Les états financiers consolidés sont établis par la société mère conformément aux normes comptables pour les entreprises commerciales No 33 – états financiers consolidés, sur la base des états financiers de la société mère et de ses filiales et d’autres informations pertinentes.
Classification des accords de coentreprise et traitement comptable des opérations conjointes
1. Les accords de coentreprise sont divisés en coentreprises et en coentreprises.
2. Lorsque la société est une coentreprise exploitée conjointement, les éléments suivants liés à la part des intérêts dans l’exploitation conjointe sont confirmés:
Confirmer les actifs détenus séparément et les actifs détenus conjointement en fonction des parts détenues;
Confirmer les engagements pris individuellement et les engagements pris conjointement en fonction des parts détenues;
Confirmer les revenus provenant de la vente de la part de la production d’exploitation conjointe détenue par la société;
Les revenus provenant de la vente d’actifs provenant de l’exploitation conjointe sont comptabilisés en fonction des actions détenues par la société;
Confirmer les dépenses engagées séparément et les dépenses engagées dans le cadre de l’exploitation conjointe en fonction de la part détenue par la société.
Norme de détermination de la trésorerie et des équivalents de trésorerie
L’encaisse indiquée dans l’état des flux de trésorerie se rapporte à l’encaisse en main et aux dépôts qui peuvent être utilisés à tout moment pour effectuer des paiements. Les équivalents de trésorerie se rapportent aux placements détenus par une entreprise à court terme, à forte liquidité, facilement convertibles en liquidités connues et à faible risque de variation de valeur. Conversion des opérations en devises
Lors de la comptabilisation initiale, les opérations en devises sont converties en RMB au taux de change au comptant approximatif à la date de la transaction. À la date de clôture du bilan, les postes monétaires libellés en devises sont convertis au taux de change au comptant à la date de clôture du bilan. Les différences de change résultant des différents taux de change sont incluses dans les bénéfices et pertes courants, à l’exception des différences de change du principal et des intérêts des emprunts spéciaux en devises liés à l’acquisition et à la construction d’actifs éligibles à la capitalisation; Les éléments non monétaires libellés en devises, mesurés au coût historique, sont toujours convertis au taux de change au comptant approximatif à la date de la transaction sans modifier leur montant en RMB; Les éléments non monétaires en devises évalués à la juste valeur sont convertis au taux de change au comptant à la date de détermination de la juste valeur, et la différence est incluse dans les bénéfices et pertes courants ou d’autres éléments du résultat global.
Instruments financiers
1. Classification des actifs et passifs financiers
Les actifs financiers sont divisés en trois catégories lors de la comptabilisation initiale: (1) Les actifs financiers évalués au coût amorti; Les actifs financiers évalués à leur juste valeur et dont les variations sont comptabilisées dans les autres éléments du résultat global; Actifs financiers évalués à la juste valeur et dont les variations sont comptabilisées dans les bénéfices et pertes courants.
Les passifs financiers sont divisés en quatre catégories lors de la comptabilisation initiale: (1) les passifs financiers évalués à leur juste valeur et dont les variations sont comptabilisées dans les bénéfices et pertes courants; Les passifs financiers résultant du transfert d’actifs financiers qui ne remplissent pas les conditions de décomptabilisation ou qui continuent d’être impliqués dans les actifs financiers transférés; Les contrats de garantie financière qui ne sont pas visés aux paragraphes 1 ou 2 ci – dessus et les engagements de prêt qui ne sont pas visés au paragraphe 1 ci – dessus et qui sont prêtés à un taux inférieur au taux du marché; Passif financier mesuré au coût amorti.
2. Base de comptabilisation, méthode de mesure et conditions de décomptabilisation des actifs et passifs financiers
Base de comptabilisation et méthode de mesure initiale des actifs et passifs financiers
Lorsqu’une société devient partie à un contrat d’instrument financier, un actif financier ou un passif financier est comptabilisé. Lors de la comptabilisation initiale des actifs ou passifs financiers, ils sont évalués à leur juste valeur; En ce qui concerne les actifs financiers et les passifs financiers évalués à leur juste valeur et dont la variation est incluse dans le résultat courant, les coûts de transaction pertinents sont directement inclus dans le résultat courant; Pour les autres catégories d’actifs financiers ou de passifs financiers, les coûts de transaction connexes sont inclus dans le montant initialement comptabilisé. Toutefois, si les comptes débiteurs initialement comptabilisés par la société ne contiennent pas d’éléments de financement importants ou si la société ne tient pas compte des éléments de financement dans les contrats d’un an au plus, la mesure initiale est effectuée conformément au prix de transaction défini dans les normes comptables pour les entreprises commerciales no 14 – revenus.
Méthode de mesure ultérieure des actifs financiers
Actifs financiers évalués au coût amorti
La méthode du taux d’intérêt effectif est adoptée pour la mesure ultérieure en fonction du coût amorti. Les gains ou pertes résultant d’actifs financiers évalués au coût amorti et qui ne font pas partie d’une relation de couverture sont comptabilisés dans les bénéfices et pertes de l’exercice en cours au moment de la décomptabilisation, du reclassement, de l’amortissement selon la méthode de l’intérêt effectif ou de la comptabilisation de la dépréciation.
Placements en titres de créance évalués à la juste valeur et dont les variations sont comptabilisées dans les autres éléments du résultat global
Les mesures ultérieures sont effectuées à la juste valeur. Les intérêts, les pertes de valeur ou les gains et pertes de change calculés selon la méthode du taux d’intérêt effectif sont comptabilisés dans les bénéfices et pertes courants et les autres gains ou pertes sont comptabilisés dans les autres éléments du résultat global. Lors de la décomptabilisation, les gains ou pertes accumulés précédemment comptabilisés dans les autres éléments du résultat global sont transférés des autres éléments du résultat global et comptabilisés dans le résultat courant.
Placements en instruments de capitaux propres évalués à la juste valeur et dont les variations sont comptabilisées dans les autres éléments du résultat global
Les mesures ultérieures sont effectuées à la juste valeur. Les dividendes obtenus (à l’exception de ceux qui font partie du recouvrement des coûts de placement) sont comptabilisés dans le résultat courant et les autres gains ou pertes sont comptabilisés dans les autres éléments du résultat global. Lorsque la comptabilisation prend fin, les gains ou pertes accumulés précédemment comptabilisés dans les autres éléments du résultat global sont transférés des autres éléments du résultat global et comptabilisés dans les bénéfices non répartis.
Actifs financiers évalués à leur juste valeur par le biais du résultat courant
Les mesures ultérieures sont effectuées à la juste valeur et les gains ou pertes (y compris les intérêts et les dividendes) qui en résultent sont comptabilisés dans le résultat courant, à moins que l’actif financier ne fasse partie de la relation de couverture.
Méthode de mesure ultérieure des passifs financiers
Passifs financiers évalués à la juste valeur et dont les variations sont incluses dans le résultat courant
Ces passifs financiers comprennent les passifs financiers transactionnels (y compris les produits dérivés qui sont des passifs financiers) et les passifs financiers désignés comme étant évalués à leur juste valeur et dont les variations sont incluses dans le résultat courant. Ces passifs financiers sont ensuite évalués à leur juste valeur. Le montant de la variation de la juste valeur des passifs financiers désignés à la juste valeur en raison de la variation du risque de crédit de la société et dont la variation est incluse dans le résultat courant est inclus dans les autres éléments du résultat global, à moins que ce traitement n’entraîne ou n’augmente l’asymétrie comptable dans le résultat. Les autres gains ou pertes résultant de ces passifs financiers (y compris les charges d’intérêt et les variations de la juste valeur autres que celles résultant des variations du risque de crédit propre de la société) sont inclus dans le résultat courant, à moins que ces passifs financiers ne fassent partie d’une relation de couverture. Lorsque la comptabilisation prend fin, les gains ou pertes accumulés précédemment comptabilisés dans les autres éléments du résultat global sont transférés des autres éléments du résultat global et comptabilisés dans les bénéfices non répartis.
Passifs financiers résultant du transfert d’actifs financiers qui ne remplissent pas les conditions de décomptabilisation ou qui continuent d’être impliqués dans les actifs financiers transférés
La mesure est effectuée conformément aux dispositions pertinentes des normes comptables pour les entreprises commerciales No 23 – transfert d’actifs financiers.
3) les contrats de garantie financière qui ne sont pas visés aux points 1) ou 2) ci – dessus et les engagements de prêt qui ne sont pas visés aux points 1) ci – dessus et qui sont prêtés à un taux inférieur au taux du marché;
Après la comptabilisation initiale, la mesure ultérieure est effectuée selon le plus élevé des deux montants suivants: ① Le montant de la provision pour pertes déterminé conformément aux dispositions relatives à la dépréciation des instruments financiers; Le solde du montant initialement comptabilisé après déduction de l’amortissement cumulé déterminé conformément aux dispositions pertinentes des normes comptables pour les entreprises commerciales no 14 – revenus.
Passif financier mesuré au coût amorti
La méthode du taux d’intérêt effectif est utilisée pour mesurer le coût amorti. Les gains ou pertes résultant de passifs financiers évalués au coût amorti et qui ne font pas partie d’une relation de couverture sont inclus dans les bénéfices et pertes courants lors de la décomptabilisation et de l’amortissement selon la méthode de l’intérêt effectif.
Décomptabilisation des actifs et passifs financiers
Les actifs financiers sont décomptabilisés lorsque l’une des conditions suivantes est remplie:
Le droit contractuel de recevoir les flux de trésorerie des actifs financiers a pris fin;
Les actifs financiers ont été transférés et le transfert est conforme aux dispositions des normes comptables pour les entreprises commerciales No 23 – transfert d’actifs financiers relatives à la décomptabilisation des actifs financiers.
Lorsque l’obligation actuelle d’un passif financier (ou d’une partie de celui – ci) a été libérée, le passif financier (ou une partie de celui – ci) est décomptabilisé en conséquence.
3. Base de comptabilisation et méthode de mesure du transfert d’actifs financiers
Lorsque la société transfère la quasi – totalité des risques et des avantages liés à la propriété des actifs financiers, elle met fin à la comptabilisation des actifs financiers et comptabilise séparément les droits et obligations découlant du transfert ou réservés en tant qu’actifs ou passifs; Si la quasi – totalité des risques et avantages liés à la propriété des actifs financiers sont conservés, les actifs financiers transférés continuent d’être comptabilisés. Si la société ne transfère pas ou ne conserve pas la quasi – totalité des risques et des avantages liés à la propriété des actifs financiers, elle les traite respectivement comme suit: (1) si elle ne conserve pas le contrôle des actifs financiers, elle met fin à la comptabilisation des actifs financiers et comptabilise séparément les droits et obligations découlant du transfert ou réservés en tant qu’actifs ou passifs; Si le contrôle de l’actif financier est maintenu, l’actif financier concerné est comptabilisé dans la mesure où il continue d’être impliqué dans l’actif financier transféré et le passif correspondant est comptabilisé.
Lorsque le transfert global d’actifs financiers satisfait aux conditions de décomptabilisation, la différence entre les deux montants suivants est incluse dans le résultat courant: (1) La valeur comptable des actifs financiers transférés à la date de décomptabilisation; La somme de la contrepartie reçue en raison du transfert d’actifs financiers et du montant correspondant à la partie décomptabilisée du montant cumulé des variations de la juste valeur initialement directement incluses dans les autres éléments du résultat global (les actifs financiers transférés sont des investissements en outils de dette évalués à la juste valeur et dont les variations sont incluses dans Les autres éléments du résultat global). Lorsqu’une partie de l’actif financier est transférée et que la partie transférée satisfait dans son ensemble aux conditions de décomptabilisation, la valeur comptable de l’actif financier dans son ensemble avant le transfert est répartie entre la partie décomptabilisée et la partie qui continue d’être comptabilisée en fonction de leur juste valeur relative respective à la date de transfert, et la différence entre les deux montants suivants est incluse dans le résultat courant: (1) La valeur comptable de la partie décomptabilisée; La somme de la contrepartie de la partie décomptabilisée et du montant correspondant de la partie décomptabilisée dans le montant cumulé des variations de la juste valeur initialement directement incluses dans les autres éléments du résultat global (les actifs financiers transférés sont des placements en titres de créance évalués à la juste valeur et dont les variations sont incluses dans les autres éléments du résultat global).
4. Méthode de détermination de la juste valeur des actifs et passifs financiers
La société détermine la juste valeur des actifs et passifs financiers pertinents au moyen de techniques d’évaluation appropriées dans les circonstances actuelles et étayées par des données et d’autres informations suffisantes. La société divise la valeur d’entrée utilisée par la technologie d’évaluation en niveaux suivants et l’utilise successivement: (1) La valeur d’entrée du premier niveau est la cotation non ajustée sur le marché actif du même actif ou passif qui peut être obtenue à la date de mesure;
La valeur d’entrée de deuxième niveau est la valeur d’entrée directement ou indirectement observable de l’actif ou du passif concerné en plus de la valeur d’entrée de premier niveau, y compris: la cotation d’actifs ou de passifs similaires sur le marché actif; La cotation d’actifs ou de passifs identiques ou similaires sur un marché inactif; D’autres intrants observables, à l’exception des cotations, tels que les courbes de taux d’intérêt et de rendement observables pendant l’intervalle normal de cotation, etc.; La valeur d’entrée de la validation du marché, etc.;
La valeur d’entrée du troisième niveau est la valeur d’entrée non observable de l’actif ou du passif concerné, y compris le taux d’intérêt qui ne peut être observé directement ou vérifié par des données de marché observables, la volatilité des actions, les flux de trésorerie futurs des obligations de retraite assumées dans le cadre d’un regroupement d’entreprises, les prévisions financières faites à l’aide de leurs propres données, etc.
5. Dépréciation des instruments financiers
Mesure de la dépréciation et traitement comptable des instruments financiers
Sur la base de la perte de crédit prévue, la société prend des engagements de prêt autres que des actifs financiers évalués au coût amorti, des placements en titres de créance évalués à la juste valeur et dont les variations sont incluses dans les autres éléments du résultat global, des actifs contractuels, des créances locatives et des passifs financiers classés comme étant évalués à la juste valeur et dont les variations sont incluses dans le résultat courant. Les contrats de garantie financière qui ne sont pas des passifs financiers évalués à la juste valeur et dont les variations sont comptabilisées dans les bénéfices et pertes courants ou qui ne sont pas des passifs financiers résultant de transferts d’actifs financiers qui ne remplissent pas les conditions de décomptabilisation ou qui continuent d’être impliqués dans des actifs financiers transférés sont dépréciés et les provisions pour pertes sont comptabilisées.
La perte de crédit anticipée est la moyenne pondérée des pertes de crédit sur les instruments financiers pondérée par le risque de défaut. La perte de crédit se rapporte à la différence entre tous les flux de trésorerie contractuels à recevoir en vertu du contrat et tous les flux de trésorerie à recevoir en vertu du contrat, actualisés au taux d’intérêt effectif initial de la société, c’est – à – dire la valeur actuelle de tous les déficits de trésorerie. Parmi eux, les actifs financiers achetés ou générés par la société qui ont subi une dépréciation du crédit sont actualisés en fonction du taux d’intérêt effectif ajusté au crédit des actifs financiers.
Pour les actifs financiers achetés ou générés qui ont subi une dépréciation du crédit
