Zhongxi Certified Public Accountants (Special General partnership) concerning
Réponse à la lettre d’enquête sur le rapport annuel 2021
Zhongxi Certified Public Accountants (Special General partnership)
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Table des matières
Contenu page I. réponse à la lettre d’enquête sur Shenzhen Wenke Landscape Co.Ltd(002775) 1 – 29 Rapport annuel 2021 II. Licence d’entreprise et licence d’exercice du cabinet comptable
Zhongxi Certified Public Accountants (Special General partnership)
À propos de Shenzhen Wenke Landscape Co.Ltd(002775)
Réponse à la lettre d’enquête sur le rapport annuel 2021
Shenzhen Stock Exchange Listed Company Management Department I:
La lettre d’enquête sur le rapport annuel de Shenzhen Wenke Landscape Co.Ltd(002775) La situation est la suivante:
Question 1: le rapport annuel montre que votre entreprise a enregistré un chiffre d’affaires d’exploitation de 1 926 millions de RMB en 2021, en baisse de 23,57% par rapport à l’année précédente. Le chiffre d’affaires du contrat de construction s’élevait à 1780 milliard de RMB, soit 92,39% du chiffre d’affaires annuel de 2021. À la fin de 2021, le solde comptable des « stocks – coûts d’exécution du contrat» et des « autres actifs non courants – coûts d’exécution du contrat» de votre entreprise était respectivement de 275 millions de RMB et de 40 207700 RMB, sans provision pour dépréciation des stocks; Le solde comptable des « actifs contractuels – actifs achevés et non réglés résultant d’un contrat de construction» et des « autres actifs non courants – actifs contractuels» est respectivement de 1 017 milliard de RMB et 950 millions de RMB, et le solde de la provision pour dépréciation accumulée est respectivement de 314 millions de RMB et 15 312 millions de RMB. Veuillez décrire le processus de traitement comptable et les sujets comptables liés à la prestation de divers services de construction d’ingénierie par votre entreprise en combinaison avec des modèles d’affaires et des processus opérationnels spécifiques, afin de juger de l’état d’avancement de l’exécution du contrat et de confirmer le point de temps, les conditions et la base des stocks, des actifs contractuels et des comptes débiteurs correspondants. En cas de sous – traitance, de sous – traitance, etc., veuillez préciser la méthode et la base de confirmation de l’état d’avancement des travaux du sous – traitant et des coûts connexes. Veuillez expliquer la base et le caractère raisonnable de la présentation des coûts d’exécution du contrat et des actifs contractuels sous différents sujets de premier niveau en combinaison avec les conditions ci – dessus, afin de déterminer s’ils sont conformes aux normes comptables pour les entreprises. Veuillez indiquer le nom du projet principal, le nom du client et la relation connexe, le solde comptable, l’état d’avancement de l’achèvement et le montant de la provision pour amortissement des stocks impliqués dans le coût d’exécution du contrat, s’il y a des circonstances dans lesquelles l’achèvement n’a pas été reporté et s’Il y a un retard important dans le remboursement par étapes. Dans l’affirmative, veuillez préciser davantage les raisons et si la provision pour amortissement des stocks n’a pas été retirée de façon raisonnable et prudente. Veuillez indiquer le nom des principaux éléments, le nom du client et la relation connexe, le solde comptable, la période d’achèvement, le montant de la provision pour dépréciation, les raisons pour lesquelles le règlement n’a pas été effectué et l’état d’avancement du Règlement d’acceptation des actifs contractuels, ainsi que le processus, la base et le caractère raisonnable du calcul de la dépréciation. Adresse: 11 / F, Block a, Xincheng Cultural Building, No. 11 chongwenwai Street, Dongcheng District, Beijing
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L’organe d’examen annuel est invité à vérifier et à émettre des avis clairs.
Réponse de l’entreprise:
Veuillez décrire le processus de traitement comptable et les sujets comptables liés à la prestation de divers services de construction d’ingénierie par votre entreprise en combinaison avec des modèles d’affaires et des processus opérationnels spécifiques, afin de déterminer l’état d’avancement de l’exécution du contrat et le moment, les conditions et la base de confirmation des stocks, des actifs contractuels et des comptes débiteurs correspondants. En cas de sous – traitance, de sous – traitance, etc., veuillez préciser la méthode et la base de confirmation de l’état d’avancement des travaux du sous – traitant et des coûts connexes.
1. L’entreprise s’occupe principalement de l’aménagement paysager et de la construction d’ouvrages municipaux (collectivement, les « projets de construction d’ouvrages») et de l’aménagement paysager. Le modèle d’entreprise peut être divisé en plusieurs étapes, y compris l’achat de matériaux d’ingénierie, l’engagement d’affaires, la constitution d’équipes de projet, la mise en œuvre de projets et le règlement de projets. Le Département de la gestion du projet est responsable de la mise en œuvre spécifique du projet, y compris l’Organisation de l’équipe de main – d’œuvre pour la construction du projet, l’Organisation et la gestion des matériaux et des machines, le calendrier de construction, l’enregistrement des données techniques, la gestion de la sécurité et La gestion de la qualité sur le chantier, la coordination sur le chantier avec le constructeur, le concepteur et le superviseur, etc. Le Département du projet adopte généralement le système de responsabilité du Directeur de projet, qui s’acquitte des responsabilités spécifiques de gestion du site du projet et accepte la gestion et la supervision du Département de la gestion du projet; Le Département de la gestion technique désignera également des spécialistes résidents pour coordonner les projets individuels à grande échelle.
Les projets municipaux signés par la société ont des modes de paiement différents selon le type de projet. En règle générale, aucun paiement n’est effectué pendant la construction du projet EPC; Après l’acceptation de l’achèvement, le client doit payer le prix du projet par versements échelonnés dans un délai de 2 à 3 ans; Les projets de PPP sont généralement financés conjointement par le capital social et la sector – forme de financement du Gouvernement pour former une société de projet, qui est spécifiquement responsable de la gestion des projets de PPP mis en œuvre. La durée de la coopération pour les projets de PPP est généralement supérieure à 10 ans. Le projet est divisé en période de construction et en période d’exploitation. La société de projet accepte généralement les frais de service de disponibilité et les intérêts connexes payés par les clients chaque année du début de la période d’exploitation à la fin de la période de coopération selon la proportion de paiement convenue dans le contrat. L’état d’avancement des paiements pour les projets municipaux varie d’un projet à l’autre.
Le mode de paiement général convenu dans le contrat de construction du projet immobilier signé par la société est le suivant: après l’entrée en vigueur du contrat, le client verse à la société un paiement anticipé d’environ 10% du prix total du contrat; Par la suite, le paiement du projet sera versé à 90 à 95% du prix total du Règlement du projet; Les 5 à 10% restants des fonds du projet sont considérés comme des fonds de garantie du projet et sont recouvrés à la fin de la période de garantie du projet (généralement de 1 à 2 ans).
Le traitement comptable du PPP, de l’EPC et du modèle traditionnel de contrat général de construction de l’entreprise est le suivant:
Pour les PPP, les grands projets municipaux avec période d’exploitation, etc., en raison de la longue période de collecte, il a une adresse à long terme: 11 / F, tour a, Xincheng Cultural Building, No 11, chongwenwai Street, Dongcheng District, Beijing
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La nature de la collecte, le mode d’exploitation et de gestion sont différents de ceux des projets EPC traditionnels. Afin de différencier les projets de construction traditionnels et de s’adapter aux caractéristiques du projet, la société comptabilise principalement les comptes débiteurs à long terme et les reclassifie en « autres actifs non courants» en fonction de la liquidité des Fonds à la fin de la période.
Les autres éléments d’actif non courant reflètent le droit de l’entreprise de recevoir une contrepartie pour le transfert de marchandises à des clients et les coûts engagés par l’entreprise pour exécuter des contrats actuels ou futurs qui ne relèvent pas des normes comptables pour les stocks, les immobilisations et les actifs incorporels et qui sont comptabilisés comme un actif; L’entreprise comptable des créances à long terme a le droit inconditionnel de recevoir une contrepartie du client.
Pour les projets EPC traditionnels, l’entreprise adopte la pratique traditionnelle de l’entreprise de construction d’ingénierie et calcule par « actif contractuel», « passif contractuel», « comptes débiteurs», « Règlement contractuel», « coût d’exécution du contrat» et d’autres sujets.
Le droit de la société de recevoir une contrepartie pour les marchandises transférées au client est comptabilisé au moyen du compte « actif contractuel». Le droit inconditionnel de la société de recevoir une contrepartie du client est indiqué séparément en tant que « créances» et le compte « passif contractuel» rend compte de l’obligation de la société de transférer les marchandises au client pour la contrepartie reçue ou à recevoir du client. Le poste « coût d’exécution du contrat» comptabilise les coûts engagés par la société pour exécuter le contrat actuel ou futur qui ne relèvent pas des normes comptables relatives aux stocks, aux immobilisations et aux actifs incorporels et qui sont comptabilisés comme un actif. Le compte de règlement des contrats calcule les actifs contractuels ou les passifs contractuels du même contrat qui sont liés à l’exécution de l’obligation d’exécution dans une certaine période et qui impliquent le règlement de la contrepartie avec le client. Sous ce compte, le compte de règlement des contrats – règlement des prix reflète le montant du règlement régulier avec le client, et le compte de règlement des contrats – report des revenus est établi pour calculer le montant des revenus reportés en fonction de l’état d’avancement de l’exécution.
L’entreprise de construction d’ingénierie écologique de l’entreprise est une obligation d’exécution qui doit être exécutée dans un certain délai. L’état d’avancement de l’exécution est confirmé par la méthode des extrants et les revenus et les coûts sont confirmés pendant la durée du contrat. Lors de la confirmation de l’état d’avancement de l’exécution, l’entreprise détermine l’état d’avancement de l’exécution en fonction de la proportion de la charge de travail contractuelle achevée confirmée par le propriétaire, le superviseur du projet et d’autres tiers par rapport à la charge de Les coûts engagés par la société qui n’ont pas satisfait aux conditions de comptabilisation des recettes sont énumérés dans l’inventaire. Lorsque les recettes sont comptabilisées en fonction de l’état d’avancement des quantités achevées, les actifs contractuels et les créances sont comptabilisés conformément aux dispositions relatives au règlement des quantités et des paiements dans les conditions du contrat.
Lorsque l’entreprise sous – traite des projets professionnels pertinents à l’extérieur, les revenus du projet générés par le projet sont inclus dans les revenus de l’entreprise principale de l’entreprise, et le paiement des projets de sous – traitance est considéré comme la comptabilité des coûts, qui est la même que celle des projets d’ingénierie directement entrepris par l’entreprise. Effectuer la mesure et le règlement de l’acceptation de l’achèvement des travaux de sous – traitance en fonction du contrat et du calendrier de construction, et confirmer les coûts de construction correspondants. Il n’y a pas de sous – traitance dans l’entreprise.
Veuillez expliquer la base et le caractère raisonnable de la présentation des coûts d’exécution du contrat et des actifs contractuels sous différents sujets de niveau 1 en combinaison avec les conditions ci – dessus, et si ces coûts sont conformes aux normes comptables pour les entreprises. Adresse: 11 / F, Block a, Xincheng Cultural Building, No. 11 chongwenwai Street, Dongcheng District, Beijing
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Conformément à l’article 26 des normes comptables pour les entreprises commerciales no 14 – revenus (ci – après dénommées « nouvelles normes de revenus») révisées par le Ministère des finances en 2017, les coûts engagés par une entreprise pour exécuter un contrat qui ne relèvent pas du champ d’application des autres normes comptables pour les entreprises commerciales et qui remplissent simultanément Les conditions suivantes sont comptabilisés comme un actif en tant que coûts d’exécution du contrat:
Les coûts sont directement liés à un contrat actuel ou futur, y compris la main – d’oeuvre directe, les matériaux directs, les coûts de fabrication (ou des coûts similaires), les coûts expressément supportés par le client et les autres coûts engagés uniquement en vertu du contrat;
Ii) ce coût augmente les ressources que l’entreprise consacrera à l’exécution de ses obligations à l’avenir;
Les coûts devraient être recouvrables.
L’article 41 dispose qu’une entreprise inscrit au bilan les actifs ou passifs contractuels en fonction de la relation entre l’exécution de ses obligations d’exécution et le paiement des clients. Le droit inconditionnel de l’entreprise (c. – à – D. dépendant uniquement du temps écoulé) de recevoir une contrepartie du client doit être indiqué séparément en tant que créances.
L’actif contractuel désigne le droit d’une entreprise de recevoir une contrepartie pour le transfert de marchandises à un client, et ce droit dépend d’autres facteurs que le passage du temps. Si l’entreprise vend à un client deux produits clairement distingués et que l’entreprise a le droit de recevoir des paiements pour la livraison de l’un d’eux, mais que la réception de ces paiements dépend également de la livraison d’un autre produit par l’entreprise, l’entreprise considère le droit de recevoir des paiements comme un actif contractuel.
Conformément au format général des états financiers des entreprises (applicable aux entreprises qui ont mis en œuvre de nouvelles normes financières, de nouvelles normes de revenu et de nouvelles normes de crédit – bail), l’actif ou le passif contractuel est indiqué dans le bilan conformément à la relation entre l’exécution par l’entreprise de ses obligations de performance et le paiement par le client conformément aux dispositions pertinentes des normes comptables pour les entreprises commerciales no 14 – revenus (CS [2017] No 22). Et doit être inscrit dans les postes « actifs contractuels» ou « autres actifs non courants» en fonction de sa liquidité (au – delà d’un cycle d’exploitation normal); Le coût d’exécution du contrat comptabilisé en tant qu’actif est inscrit à l’inventaire ou à d’autres actifs non courants en fonction des détails du compte « coût d’exécution du contrat» et de la liquidité (au – delà d’un cycle d’exploitation normal).
La période de construction traditionnelle du projet EPC est relativement courte, et l’entreprise calcule les coûts d’exécution du contrat et les actifs contractuels. En ce qui concerne les PPP et les grands projets municipaux avec période d’exploitation, en raison de la longue période de construction et de recouvrement et de la nature des créances à long terme, la comptabilité est effectuée au moyen de comptes débiteurs à long terme et d’autres actifs non courants.
En résum é, il est raisonnable que les coûts d’exécution des contrats et les actifs contractuels pertinents soient présentés séparément sous différents postes de niveau 1, conformément aux dispositions des normes comptables pour les entreprises. Adresse: 11 / F, Block a, Xincheng Cultural Building, No. 11 chongwenwai Street, Dongcheng District, Beijing
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Veuillez indiquer le nom du projet principal, le nom du client et la relation connexe, le solde comptable, l’état d’avancement de l’achèvement et le montant de la provision pour amortissement des stocks impliqués dans le coût d’exécution du contrat, s’il y a des cas où les travaux achevés n’ont pas été reportés et s’Il y a des cas où le remboursement par étapes est très en retard. Dans l’affirmative, veuillez expliquer davantage les raisons et si la provision pour amortissement des stocks n’a pas été retirée de façon raisonnable et prudente. Adresse: 11 / F, Block a, Xincheng Cultural Building, No. 11 chongwenwai Street, Dongcheng District, Beijing
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Les éléments dont le solde comptable des coûts d’exécution du contrat est supérieur à 3 millions de RMB sont les suivants:
Unit é: 10 000 RMB
Existe – t – il une séquence d’étapes?
